一、增值稅小規(guī)模申報流程是什么？

答：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：

（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。

注意：1.小規(guī)模納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

2.按季申報的有稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人在非申報月份打開軟件網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器正常就能自動清卡返寫！稅控系統(tǒng)請每月月初聯(lián)網(wǎng)，并及時查詢抄報日期。

二、小規(guī)模納稅人納稅申報需要報送什么資料？

答：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：

提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復(fù)印件注明“此件由我單位提供，復(fù)印件與原件一致”。

三、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附列資料如何填寫？

小規(guī)模申報表一主三附，主表為必填表，其他表為選填表。其中銷售不動產(chǎn)情況表為北京營改增后新增加表項，營改增納稅人此表強制填寫。原小規(guī)模申報時的《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》的報送條件為有抵減、抵免情況的納稅人。自2016年6月1日起不再填報，其按規(guī)定享受的增值稅減征稅額在《增值稅減免稅申報明細表》中反映。

注意：金三上線后：小規(guī)模納稅人《減免稅申報明細表》中的監(jiān)控條件：

（1）除減免性質(zhì)代碼為01011701至1704的優(yōu)惠項目外，免稅項目第5列“免稅額”等于第3列“扣除后免稅銷售額”*3%。

（2）減免性質(zhì)代碼為01011701至1704的優(yōu)惠項目， 免稅項目第5列“免稅額”等于第3列“扣除后免稅銷售額”*5% 。

四、小規(guī)模納稅人收入如何填報？

答：（一）小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當中；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需將相應(yīng)代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票”當中。

（二）小規(guī)模納稅人自行開具普通發(fā)票（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票”當中。

（三）小規(guī)模納稅人取得的不開票收入（銷售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當中。小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開票收入，需將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”當中。

（四）如果是小微企業(yè)，請將收入額直接填寫到第十行，小微企業(yè)免稅銷售額。

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行票表比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)機關(guān)前臺手工操作。

五、營改增試點小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷（1+3%）×3%=3萬元。