新疆電子稅務局土地增值稅申報操作流程說明

55462019-05-24 14:30 95商服網(wǎng)

業(yè)務描述：該功能用于土地增值稅納稅申報。

注意：使用本功能前，需要通過“土地增值稅項目報告”功能進行信息采集。

功能入口

登錄網(wǎng)廳后，點擊頁面右下方常用功能區(qū)域的“申報繳稅”，點擊【網(wǎng)上申報系統(tǒng)】圖標。
點擊土地增值稅納稅申報的相關功能。

申報表提交

請根據(jù)您的實際情況判斷使用哪一種申報。

土地增值稅納稅申報表（一）

填表說明：
1.本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的土地增值稅納稅人，在每次轉(zhuǎn)讓時填報，也可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局規(guī)定的期限匯總填報。
2.凡從事新建房及配套設施開發(fā)的納稅人，均應在規(guī)定的期限內(nèi)，據(jù)實向主管稅務機關填報本表所列內(nèi)容。
3.本表欄目的內(nèi)容如果沒有，可以空置不填。
4.納稅人在填報土地增值稅預征申報表時，應同時向主管稅務機關提交《土地增值稅項目登記表》等有關資料。
5.項目編號是在進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編號，此編號會跟隨項目的預征清算全過程。
6.表第1列“房產(chǎn)類型子目”是主管稅務機關規(guī)定的預征率類型，每一個子目唯一對應一個房產(chǎn)類型。
7.表第3欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅）填寫。
8.表第4欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。
9.表第5欄“視同銷售收入”，納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性
資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn),其收入不含增值稅。

土地增值稅納稅申報表（二）

依次填寫系統(tǒng)所展示的申報表，填寫完成后點擊【確認發(fā)送】按鈕提交申報表。

土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）

填表說明：
一、適用范圍
土地增值稅納稅申報表（二），適用從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的土地增值稅納稅人。
二、土地增值稅納稅申報表
（一）表頭項目
1.稅款所屬期是項目預征開始的時間，截至日期是稅務機關規(guī)定（通知）申報期限的最后一日（應清算項目達到清算條件起90天的最后一日/可清算項目稅務機關通知書送達起90天的最后一日）。
2.納稅人識別號：填寫稅務機關為納稅人確定的識別號。
3.項目名稱：填寫納稅人所開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱。
4.項目編號：是在進行房地產(chǎn)項目登記時，稅務機關按照一定的規(guī)則賦予的編號，此編號會跟隨項目的預征清算全過程。
5.所屬行業(yè)：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2011）填寫。該項可由系統(tǒng)根據(jù)納稅人識別號自動帶出，無須納稅人填寫。
6.登記注冊類型：單位，根據(jù)稅務登記證或組織機構(gòu)代碼證中登記的注冊類型填寫；納稅人是企業(yè)的，根據(jù)國家統(tǒng)計局《關于劃分企業(yè)登記注冊類型的規(guī)定》填寫。該項可由系統(tǒng)根據(jù)納稅人識別號自動帶出，無須納稅人填寫。
7.主管部門：按納稅人隸屬的管理部門或總機構(gòu)填寫。外商投資企業(yè)不填。
8.開戶銀行：填寫納稅人開設銀行賬戶的銀行名稱；如果納稅人在多個銀行開戶的，填寫其主要經(jīng)營賬戶的銀行名稱。
9.銀行賬號：填寫納稅人開設的銀行賬戶的號碼；如果納稅人擁有多個銀行賬戶的，填寫其主要經(jīng)營賬戶的號碼。
（二）表中項目
1.表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的全部收入額（不含增值稅）填寫。
2.表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅）填寫。
3.表第3欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。
4.表第4欄“視同銷售收入”，納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn),其收入不含增值稅。
5.表第6欄“取得土地使用權所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權而實際支付（補交）的土地出讓金（地價款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用的數(shù)額填寫。
6.表第8欄至表第13欄，應根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號，以下簡稱《細則》）規(guī)定的從事房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的各項開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。
7.表第15欄“利息支出”，按納稅人進行房地產(chǎn)開發(fā)實際發(fā)生的利息支出中符合《細則》第七條（三）規(guī)定的數(shù)額填寫。如果不單獨計算利息支出的，則本欄數(shù)額填寫為“0”。
8.表第16欄“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”，應根據(jù)《細則》第七條（三）的規(guī)定填寫。
9.表第18欄至表第20欄，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時所實際繳納的稅金數(shù)額（不包括增值稅）填寫。
10.表第21欄“財政部規(guī)定的其他扣除項目”，是指根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號，以下簡稱《條例》）和《細則》等有關規(guī)定所確定的財政部規(guī)定的扣除項目的合計數(shù)。
11.表第22欄“代收費用”，應根據(jù)《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定“對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用”填寫。
12.表第25欄“適用稅率”，應根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫。
13.表第26欄“速算扣除系數(shù)”，應根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關速算扣除系數(shù)來填寫。
14.表第29、31、33欄“減免性質(zhì)代碼”：按照稅務機關最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細項減免性質(zhì)代碼填報。表第30、32、34欄“減免稅額”填寫相應“減免性質(zhì)代碼”對應的減免稅金額，納稅人同時享受多個減免稅政策應分別填寫，不享受減免稅的，不填寫此項。
15.表第35欄“已繳土地增值稅稅額”，按納稅人已經(jīng)繳納的土地增值稅的數(shù)額填寫。
16.表中每欄按照“普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)”分別填寫。

土地增值稅納稅申報表（三）

填表說明：
一、適用范圍
土地增值稅納稅申報表（三）適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人。該納稅人應在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的七日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關填報土地增值稅納稅申報表（三）。
土地增值稅納稅申報表（三）還適用于以下從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人：將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達到主管稅務機關舊房界定標準后，又將該舊房對外出售的。
二、土地增值稅納稅申報表（三）主要項目填表說明
（一）表頭項目
1.納稅人識別號：填寫稅務機關為納稅人確定的識別號。
2.項目名稱：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項目全稱。
3.登記注冊類型：單位，根據(jù)稅務登記證或組織機構(gòu)代碼證中登記的注冊類型填寫；納稅人是企業(yè)的，根據(jù)國家統(tǒng)計局《關于劃分企業(yè)登記注冊類型的規(guī)定》填寫。該項可由系統(tǒng)根據(jù)納稅人識別號自動帶出，無須納稅人填寫。
4.所屬行業(yè)：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2011）填寫。該項可由系統(tǒng)根據(jù)納稅人識別號自動帶出，無須納稅人填寫。
5.主管部門：按納稅人隸屬的管理部門或總機構(gòu)填寫。外商投資企業(yè)不填。
（二）表中項目
土地增值稅納稅申報表（三）的各主要項目內(nèi)容，應根據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項目作為填報對象。納稅人如果同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上房地產(chǎn)的，應分別填報。
1.表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部收入額（不含增值稅）填寫。
2.表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的貨幣形態(tài)的收入額（不含增值稅）填寫。
3.表第3、4欄“實物收入”、“其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額（不含增值稅）填寫。
4.表第6欄“取得土地使用權所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權而實際支付（補交）的土地出讓金（地價款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用的數(shù)額填寫。
5.表第7欄“舊房及建筑物的評估價格”，是指根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號,以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號,以下簡稱《細則》）等有關規(guī)定，按重置成本法評估舊房及建筑物并經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認的評估價格的數(shù)額。本欄由第8欄與第9欄相乘得出。如果本欄數(shù)額能夠直接根據(jù)評估報告填報，則本表第8、9欄可以不必再填報。
6.表第8欄“舊房及建筑物的重置成本價”，是指按照《條例》和《細則》規(guī)定，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價。
7.表第9欄“成新度折扣率”，是指按照《條例》和《細則》規(guī)定，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的舊房及建筑物的新舊程度折扣率。
8.表第10欄“評估費用”，是指納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。
9.表第11欄“購房發(fā)票金額”，區(qū)分以下情形填寫：提供營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，按發(fā)票所載金額填寫；提供增值稅專用發(fā)票的，按發(fā)票所載金額與不允許抵扣進項稅額合計金額數(shù)填寫；提供增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額數(shù)填寫。
10.表第12欄“發(fā)票加計扣除金額”是指購房發(fā)票金額乘以房產(chǎn)實際持有年數(shù)乘以5%的積數(shù)。
11.表第13欄“房產(chǎn)實際持有年數(shù)”是指，按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。
12.表第14欄“購房契稅”是指購房時支付的契稅。
13.表第15欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金等”為表第16欄至表第19欄的合計數(shù)。
14.表第16欄至表第19欄，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的有關稅金的數(shù)額填寫。開具營業(yè)稅發(fā)票的，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅數(shù)額填寫；開具增值稅發(fā)票的，第16欄營業(yè)稅為0。
15.表第22欄“適用稅率”，應根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫。
16.表第23欄“速算扣除系數(shù)”，應根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關速算扣除系數(shù)填寫。