100個稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)、稅務(wù)稽查點(diǎn)自查說明

企業(yè)發(fā)放的各種其他應(yīng)稅收入

1、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入企業(yè)雇員應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

2、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎勵等其他費(fèi)用，是否與職工當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

3、查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

4、查核企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用等成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的，除免稅外，是否與當(dāng)期工資薪金合并，按“工資、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等其他不得免稅的費(fèi)用。

5、查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）；企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，是否按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

6、查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，除外籍個人以實(shí)報實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼外，是否按全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

7、查核企業(yè)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

8、查核企業(yè)向員工支付誤餐補(bǔ)助，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支付誤餐費(fèi)，否則應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。如果以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

9、查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

10、查核企業(yè)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

11、查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費(fèi)，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

12、查核個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

13、查核企業(yè)支付給職工的各種補(bǔ)貼、津貼，是否準(zhǔn)確劃分應(yīng)并入“工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應(yīng)并入征稅的補(bǔ)貼、津貼，作為免征個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

14、發(fā)放給個人的過節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)（或購物卡），未代扣代繳個人所得稅。

15、查核企業(yè)利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項目中列支的上級內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項目，是否足額按“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

16、查核企業(yè)出資金為企業(yè)個人投資者或其家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)），是否視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅。

17、查核企業(yè)納稅年度內(nèi)個人投資者從其企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款，是否視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅。

18.查核企業(yè)是否存在個人工資薪金長期為0元或1元、大部分員工長期工資薪金不高于3500元、長期僅為1、2個員工代扣代繳申報、規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元等明顯不符合常理情形。

19. 通過數(shù)據(jù)分析，查核企業(yè)是否存在盜用非本單位雇員信息虛假申報“工資、薪金所得”個人所得稅。

20.通過數(shù)據(jù)分析，查核企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時，員工姓名包含非法字符（如××等、××公司、阿拉伯?dāng)?shù)字、××納稅、××扣繳申報等）

21.通過數(shù)據(jù)分析，查核企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時，員工居民身份證的號碼不符合身份證編碼規(guī)則（例如1111……，123456……，電話號碼等）

22.查核企業(yè)是否存在已離職員工未及時做非正常處理，仍繼續(xù)代申報個人所得稅

23.查核企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅

24.查核企業(yè)是否扣減的商業(yè)健康險是否屬于稅收優(yōu)惠范圍，即有稅優(yōu)識別碼，同時核查符合條件商業(yè)健康保險按照不超過標(biāo)準(zhǔn)200元/月扣除。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

25、查核企業(yè)與個人因解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補(bǔ)償費(fèi)（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），除符合免征個人所得稅外，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項目準(zhǔn)確計算扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。

全年一次性獎金

26、查核企業(yè)實(shí)行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資），是否按國稅發(fā)〔2005〕9號文第二條、第三條規(guī)定方法計算扣繳個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

離退休人員

27、查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

28、查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，是否作為一個月工資薪金，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

29、查核企業(yè)適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅的，是否符合稅法規(guī)定享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者，否則不得免，應(yīng)扣繳個人所得稅。

30、查核企業(yè)員工在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，是否按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率扣繳個人所得稅。

31、查核企業(yè)員工因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，是否按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎阋馈肮べY、薪金所得”項目征收個人所得稅。計稅公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)。

股權(quán)激勵計劃（受益計劃）

32、查核企業(yè)授予員工的股權(quán)激勵計劃所得，是否錯按上市公司股權(quán)激勵計劃所得適用優(yōu)惠計稅方法計算扣繳個人所得稅，而應(yīng)按國稅函[2009]461號第七條第（二）項規(guī)定，將股權(quán)激勵所得直接計入個人當(dāng)期與工資薪金所得合并征收個人所得稅。

商業(yè)性保險等扣除

33、查核企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，是否將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算扣繳個人所得稅。

企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

34、查核企業(yè)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險（即年金），而為員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分），在計入個人賬戶時，是否視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

35、查核企業(yè)在國稅函〔2009〕694號文下發(fā)前（即2009年12月10日前不含10日），按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險（即年金），而為員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分），未扣繳個人所得稅的，是否按國家稅務(wù)總局公告2011年第9號文第二條規(guī)定計算方法補(bǔ)扣繳個人所得稅。

36、查核企業(yè)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險（即年金），而為月工資收入高于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分），在計入個人賬戶時，是否視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。（2011年1月30日起執(zhí)行）

37、查核企業(yè)按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險（即年金），而為月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的員工繳納年金（即企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分），在計入個人賬戶時，與員工個人當(dāng)月的工資、薪金相加合并后超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分，是否視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的年金，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。（2011年1月30日起執(zhí)行）

38、查核企業(yè)員工個人自已繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險（即年金的個人繳費(fèi)部分），是否在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除，按稅法規(guī)定不得扣除，如有扣除的，應(yīng)補(bǔ)扣繳個人所得稅。

39、查核企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，是否在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

個人承包、承租經(jīng)營

40、查核企業(yè)實(shí)行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，是否按企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目扣繳個人所得稅。如在一個納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅年度計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=該年度承包、承租經(jīng)營收入額-（800×該年度實(shí)際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)）；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

41、查核企業(yè)實(shí)行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，是否按“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。

42、查核企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員；企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的，對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，是否視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照"個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅。

華僑人員所得

43、查核華僑人員在中國工作期間取得的工資、薪金所得，計算扣繳個人所得稅時，適用附加扣除費(fèi)用的，是否符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，并能提供證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，否則不得附加扣除費(fèi)用，應(yīng)補(bǔ)扣繳個人所得稅。

工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

44、查核企業(yè)員工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得，是否均按照每月2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算繳納個人所得稅。

45、查核企業(yè)員工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算繳納個人所得稅。

利息、股息、紅利

46、查核企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員；企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的，對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，是否視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；

47、查核企業(yè)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，除免稅外，是否錯按“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅，而應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目全額扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

48、查核企業(yè)對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，是否按“利息、股息、紅利”項目扣繳個人所得稅。

49、查核銀行及金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)，在向持有債券的個人兌付利息時，除國債和國家發(fā)行的金融債券利息外，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅。

50、查核企業(yè)向個人投資者派發(fā)股息、紅利，除向外籍個人持有B股或海外股（包括H股）外，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅。在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司向該兩交易所投資的個人派發(fā)股息、紅利，減按50%扣繳個人所得稅（上述減按50%規(guī)定從2005年6月13日起執(zhí)行）。

51、查核企業(yè)向外籍個人投資者派發(fā)B股或海外股（包括H股）股息、紅利，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅。

查核企業(yè)是否存在企業(yè)向職工或其他個人集資，有否對支付的利息未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本

52、查核企業(yè)以盈余公積、股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金外的資本公積等，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），是否以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目扣繳個人所得稅。

53、查核企業(yè)改制中個人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評估增值數(shù)額、個人從被投資企業(yè)取得的以企業(yè)資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增個人股本的部分、個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得的股權(quán)增值部分，是否按“利息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅。

促銷活動等其他所得

54、查核企業(yè)是否在支付給無正式勞動合同的臨時工工資時，按照稅法規(guī)定的“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅。

55、查核個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，企業(yè)是否按“偶然所得”項目計算扣繳個人所得稅。贈品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額。

56、查核企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，是否按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率扣繳個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

57、查核企業(yè)對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入，是否按照“其他所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

58、查核企業(yè)支付給個人為企業(yè)提供擔(dān)保的報酬，是否按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目扣繳個人所得稅。

59、查核企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價證券，對個人取得該項所得，是否按照“其他所得”項目計算扣繳個人所得稅。

60、查核企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，對個人取得的禮品所得，是否按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率扣繳個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

61、查核企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，對個人取得的禮品所得，是否按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率扣繳個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

62、查核企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品，不扣繳個人所得稅的，是否符合稅法規(guī)定不扣繳個人所得稅條件，否則應(yīng)按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率扣繳個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。稅法規(guī)定不扣繳個人所得稅條件是：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；3.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

勞務(wù)報酬所得

63、查核企業(yè)是否在支付給無雇傭關(guān)系的個人報酬時，按“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳個人所得稅。

64、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進(jìn)行獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），是否作為其他營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目扣繳個人所得稅。

65、查核企業(yè)董事、監(jiān)事由于只擔(dān)任董事或監(jiān)事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，是否錯用“工資、薪金所得”項目征稅，而應(yīng)屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照“勞務(wù)報酬所得”項目扣繳個人所得稅。本條僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

66、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象等個人的形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)，是否按“勞務(wù)報酬所得”項目扣繳個人所得稅。

財產(chǎn)租賃所得

67、查核企業(yè)承租個人直接租賃的房屋或個人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個人租金時，是否按國稅函〔2009〕639號文規(guī)定的計算方法，按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算扣繳個人所得稅。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

68、查核企業(yè)接受個人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票免稅外，是否按稅法規(guī)定按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定對個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅，個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。

特許權(quán)使用費(fèi)所得

69、查核企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益，是否錯按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅，而應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目扣繳個人所得稅。

稿酬所得

70、查核企業(yè)支付在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供圖書、報刊上發(fā)布的圖文作品的個人，是否按“稿酬所得”項目扣繳個人所得稅。

偶然所得

71、查核資產(chǎn)購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項，是否錯按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目扣繳個人所得稅，而應(yīng)屬于個人因偶然因素取得的一次性所得，按“偶然所得”項目計算扣繳個人所得稅。不競爭款項是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項。

72、查核企業(yè)發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟睿欠癜凑铡芭既凰谩表椖靠劾U個人所得稅。

其他所得

73、查核企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與個人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，是否按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目扣繳個人所得稅，稅率為20%。

外籍個人所得

74、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)）取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅。如果在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的臨時離境工作期間（包括該期間的公休假日）的工資薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分扣繳個人所得稅，凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個人取得的工資薪金，不論是否在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會計賬簿中有記載，均應(yīng)視為由其任職的中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)支付。如果在一個月中既有在中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時離境期間由境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得的，應(yīng)合并計算扣繳個人所得稅。如果對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計算應(yīng)納稅額時，按下述公式計算：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）。

75、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住滿五年后（在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年，即在連續(xù)五年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿一年），從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，是否按稅法規(guī)定就其來源于境內(nèi)、境外的所得扣繳個人所得稅；凡在境內(nèi)居住不滿一年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得扣繳個人所得稅。如該個人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90天，可以按《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第七條的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。

76、查核企業(yè)擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的高層管理職務(wù)的個人，應(yīng)自其擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至其解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，是否依照國稅發(fā)〔1994〕148號第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定扣繳個人所得稅。如果對其境外雇主支付的工資中屬于境外工作天數(shù)部分不予征稅。在具體計算應(yīng)納稅額時，按下述公式計算：當(dāng)月應(yīng)納稅款=按當(dāng)月境內(nèi)外工資總額計算的稅額×（1-當(dāng)月境外支付工資/當(dāng)月工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)）。

77、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個人取得不滿一個月期間的工資薪金所得申報納稅的，是否按全月工資薪金所得計算實(shí)際應(yīng)納稅額，其計算公式如下：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)。如果屬于上述情況的個人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計算應(yīng)納稅額。

78、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅（以下簡稱獎金，不包括應(yīng)按月支付的獎金），是否單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得，不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計算。如果個人來華后收到的數(shù)月獎金，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)獎勵制度，證明上述數(shù)月獎金含有屬于該個人來華之前在我國境外工作月份獎金的，可將有關(guān)證明材料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，僅就其中屬于來華后工作月份的獎金（包括個人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作月份的獎金），扣繳個人所得稅。

79、查核企業(yè)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)、搬遷收入、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼等補(bǔ)貼（除香港澳門居民個人因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)取得上述補(bǔ)貼外），是否按稅法規(guī)定提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可予以免扣繳個人所得稅。上述探親費(fèi)，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

80、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所的個人來華后以折扣認(rèn)購股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購有價證券辦法，證明上述所得含有屬于該個人來華之前工作所得的，是否僅就其中屬于在華工作期間的所得扣繳個人所得稅。與此相應(yīng)，上述個人停止在華履約或執(zhí)行職務(wù)離境后收到的屬于在華工作期間的所得，也應(yīng)確定為來源于我國的所得扣繳個人所得稅，但該項工資薪金性質(zhì)所得未在中國境內(nèi)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的，可免予扣繳個人所得稅。

81、查核企業(yè)內(nèi)無稅收協(xié)定(安排)適用的企業(yè)高管人員，在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天，或者按稅收協(xié)定(安排)規(guī)定應(yīng)認(rèn)定為對方稅收居民，或在稅收協(xié)定(安排)規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183天，而取得境內(nèi)外工資薪金所得稅，無論其在中國境內(nèi)或境外的工作期間長短，是否按稅法規(guī)定按以下公式計算在中國境內(nèi)扣繳應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額。

82、查核企業(yè)內(nèi)無稅收協(xié)定(安排)適用，或按稅收協(xié)定(安排)應(yīng)認(rèn)定為我方稅收居民的企業(yè)高管人員，在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年后的納稅年度中，仍在中國境內(nèi)居住滿一年的，是否按下列公式計算其取得的工資、薪金所得扣繳個人所得稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)月境內(nèi)、外的工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

83、查核企業(yè)雇傭港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動取得所得，是否按稅法規(guī)定計算扣繳個人所得稅。

84、查核企業(yè)對在中國境內(nèi)無住所的個人，需要計算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，是否按個人實(shí)際在華逗留天數(shù)計算，對個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。有無因上述居住天數(shù)計算錯誤，造成少扣或多扣繳個人所得稅的，應(yīng)補(bǔ)扣繳或退稅。

85、查核企業(yè)對在中國境內(nèi)無住所的個人，計算其境內(nèi)工作期間時，是否按其在華實(shí)際工作時間，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計算為在華實(shí)際工作天數(shù)。有無因上述在華實(shí)際工作時間計算錯誤，造成少扣或多扣繳個人所得稅的，應(yīng)補(bǔ)扣繳或退稅。

86、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，可免予扣繳個人所得稅。但對前述個人其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)）由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅。凡是該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的，在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)任職、受雇的個人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)會計賬簿中有記載，均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付或由該中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)。“當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額”是指當(dāng)月按中國稅法規(guī)定計算的工資薪金收入全額（包括由境內(nèi)、外各種來源支付或負(fù)擔(dān)的數(shù)額），減除準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用后的余額。

87、查核企業(yè)在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿一年的個人，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間（包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日以及接受培訓(xùn)的天數(shù)）取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅；其在中國境外工作期間（包括該期間的公休假日）取得的工資薪金所得，除擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)期間外，可不予扣繳個人所得稅。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)。

88、"查核企業(yè)向員工支付年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的年薪和績效工資等全年一次性獎金（不包括：企業(yè)向員工支付的半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等），是否單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得，按以下方法計算扣繳個人所得稅。并且在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

第一步將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

第二步將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第一步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)；如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)。"

89、查核實(shí)行年薪制和績效工資的企業(yè)，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資，是否按國稅發(fā)〔2005〕9號文第二條、第三條規(guī)定方法計算扣繳個人所得稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

90、查核企業(yè)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如向員工支付的半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，是否一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅。

不含稅收入

81、查核企業(yè)員工取得各項不含稅個人所得，即企業(yè)為個人負(fù)擔(dān)全部或部分個人所得稅，是否按稅法規(guī)定換算為含稅個人應(yīng)納稅所得稅額后，確定適用稅率和速算扣除數(shù)計算扣繳個人所得稅。

境外所得

82、查核企業(yè)外派的員工在中國境外取得的所得，是否按稅法規(guī)定的抵扣扣繳方法，正確計算扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長不得超過五年。申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

個人捐贈

93、查核企業(yè)員工的捐贈支出從應(yīng)納稅所得額中扣除的，是否符合稅法規(guī)定的公益性捐贈范圍及扣除比例標(biāo)準(zhǔn)，否則不得扣除，應(yīng)扣繳個人所得稅。稅法規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，并且捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

年所得12萬元以上的自行納稅申報

94、查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進(jìn)行自行納稅申報。

報銷形式取得的收入

95、查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎勵、發(fā)放交通補(bǔ)貼（如油費(fèi)）、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，是否計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

其他風(fēng)險點(diǎn)

96.查核企業(yè)是否有應(yīng)扣繳稅額≠應(yīng)納稅額-減免稅額，應(yīng)補(bǔ)退稅額≠應(yīng)扣繳稅額-已扣繳稅額

97.查核企業(yè)是否有收入額、免稅所得、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)扣繳稅額小于0。

98.查核企業(yè)是否有以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

99.查核企業(yè)是否有微信紅包促銷活動，是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

100.查核企業(yè)是否賬上有“不征稅”預(yù)付卡發(fā)票，核查清楚預(yù)付卡的用途，是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。