黑龍江省稅務局增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報操作說明

【事項名稱】

增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報

【申請條件】

增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報事項是指實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應稅服務后，向主管稅務機關申請辦理免抵退稅申報業(yè)務。

適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)提供增值稅零稅率跨境應稅服務的，收齊有關憑證后，應在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報退（免）稅。

納稅人發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應先辦理免抵退稅。

【設定依據(jù)】

《國家稅務總局關于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第11號）第十二條

增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務，應在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和退（免）稅相關申報。

增值稅零稅率應稅服務提供者收齊有關憑證后，可于在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報退（免）稅。逾期申報退（免）稅的，主管稅務機關不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的增值稅零稅率應稅服務，增值稅零稅率應稅服務提供者應按規(guī)定繳納增值稅。

【辦理材料】

【辦理地點】

1.黑龍江省辦稅服務廳（場所）

2.國家稅務總局黑龍江省出口退稅綜合服務平臺

【辦理機構】

主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

黑龍江省辦稅服務廳工作時間

【辦理時限】

1.管理類別為一類的出口企業(yè)在5個工作日內(nèi)辦結退（免）稅手續(xù)。

2.管理類別為二類的出口企業(yè)在10個工作日內(nèi)辦結退（免）稅手續(xù)。

3.管理類別為三類的出口企業(yè)在15個工作日內(nèi)辦結退（免）稅手續(xù)。

4.管理類別為四類的出口企業(yè)在20個工作日內(nèi)辦結退（免）稅手續(xù)。

5.對需要排除相關疑點及其他按規(guī)定暫緩退稅的業(yè)務不受辦結手續(xù)時限的限制。

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可到辦稅服務廳領取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.無紙化企業(yè)只應報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)，相關紙質申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6.實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者如果同時出口貨物勞務且未分別核算的，應一并計算免抵退稅。

7.跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經(jīng)中國人民銀行批準實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務機關申報退（免）稅：

（1）收款憑證上的付款單位需是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。

（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人需載明有成員公司的名稱。

8.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸客運服務的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：

（1）國際客運聯(lián)運票據(jù)（入境除外）；

（2）鐵路合作組織清算函件；

（3）香港直通車售出直通客票月報。

9.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸貨運服務的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：

（1）運輸收入會計報表；

（2）貨運聯(lián)運運單；

（3）“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票。

10.外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

11.申請辦理留抵退稅的納稅人，發(fā)生跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。

12.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，應先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。