黑龍江省稅務局非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報說明

95商服網 ? 發(fā)表于：2020-03-04 ? 來源：黑龍江省稅務局 ? 關注：4968

【事項名稱】

非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報

【申請條件】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

【設定依據】

1. 《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第五十四條第三款、第五十五條第一款

第三條　居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

第五十五條企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

【辦理材料】

序號	材料名稱		數量	備注
1	《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》		2份	自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構、場所按照《國家稅務總局　財政部　中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本報表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用
2	年度財務報告		1份	無
有以下情形的，還應提供相應材料
適用情形		材料名稱	數量	備注
會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調整		《納稅調整項目明細表》	2份	自辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構、場所按照《國家稅務總局　財政部　中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第12號）規(guī)定自2018年度或2019年度起匯總納稅的，本報表自辦理2018年度或2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用
按照有關規(guī)定適用核定征收的非居民企業(yè)機構、場所		《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》	2份
以前年度發(fā)生的虧損，需要在本年度結轉彌補		《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》	2份
外國石油公司非居民納稅人		《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表》	2份
實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所（含主要機構、場所和其他機構、場所）		《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》	2份
參與開采海上油氣資源并發(fā)生了棄置費的外國企業(yè)或負責海上油（氣）田作業(yè)的實體		《海上油氣生產設施棄置費情況表》	2份	無
在中華人民共和國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目		工程作業(yè)（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料	1份	無
		參與工程作業(yè)或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告	1份	無
適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的企業(yè)		《受控外國企業(yè)信息報告表》	1份	根據《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號）參照適用
納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)		按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表	1份
房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品完工或需調整成本對象		房地產開發(fā)企業(yè)成本對象管理專項報告	1份	無

【辦理地點】

1.黑龍江省辦稅服務廳（場所）

2.黑龍江省電子稅務局

3.此事項可在同城通辦

【辦理機構】

主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

黑龍江省辦稅服務廳工作時間

【辦理時限】

即時辦結

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

非居民企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可到辦稅服務廳領取。

3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提交的各項證明資料為復印件均需注明“與原件一致”，并簽章。

6.納稅人在經營年度內無論盈利或者虧損，都應當按照有關規(guī)定辦理納稅申報。

7.納稅人進行年度申報前,應先完成全年的季度預繳申報。

8.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法有關規(guī)定承擔相應法律責任。

9.非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)。

10.非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務，已經辦理稅務登記的，應當向稅務登記所在地主管稅務機關依法申報繳納企業(yè)所得稅。

11.在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。

12.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2019年版）》啟用前，按規(guī)定使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）/（不構成常設機構和國際運輸免稅申報）》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（適用于據實申報企業(yè)）》。