廣東省稅務局附加稅（費）申報操作指南

95商服網(wǎng) ? 發(fā)表于：2019-12-08 ? 來源：廣東省稅務局 ? 關(guān)注：7356

SX000173 附加稅（費）申報

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【申請條件】

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，應依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容，以其實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，申報繳納城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加。

【設立依據(jù)】

1	文件名稱	《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）	文件字號	財稅〔2019〕13號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務總局	條款號	第三條第四條
	條款內(nèi)容	三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可迭加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

2	文件名稱	《國家稅務總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）	文件字號	國家稅務總局公告2016年第6號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務總局	條款號	第二條
	條款內(nèi)容	二、隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加免于零申報。

3	文件名稱	《國家稅務總局關(guān)于中外合作開采石油資源適用城市維護建設稅教育費附加有關(guān)事宜的公告》（國家稅務總局公告2010年第31號）	文件字號	國家稅務總局公告2010年第31號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務總局	條款號	第一條
	條款內(nèi)容	一、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣，在依據(jù)《國務院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》(國發(fā)〔1994〕10號)和《國家稅務總局關(guān)于中外合作開采石油資源繳納增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕114號)，按5%稅率繳納實物增值稅后，以合作油(氣)田實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，繳納城市維護建設稅和教育費附加。

4	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》	文件字號	中華人民共和國國務院令第362號
	制定機關(guān)全稱	國務院	條款號	第三十條，第三十一條，第三十二條，第三十三條，第三十四條，第三十五條，第三十六條，第三十七條
	條款內(nèi)容

5	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法》	文件字號	中華人民共和國主席令第49號
	制定機關(guān)全稱	全國人民代表大會常務委員會	條款號	第二十五條，第二十六條，第二十七條
	條款內(nèi)容

6	文件名稱	《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第24號）	文件字號	國家稅務總局公告2019年第24號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務總局	條款號	第一條第一款、第二條第二款
	條款內(nèi)容	（一）為便于申報、規(guī)范管理，修訂了《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》，完善了優(yōu)惠政策減免代碼選擇項，修改了填表說明的相關(guān)內(nèi)容（具體見附件）。（二）納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)申報教育費附加、地方教育附加時，2019年1月1日起形成的可抵免投資額，可按照《通知》的規(guī)定辦理抵免，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

7	文件名稱	《國家稅務總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等 “六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓?》（國家稅務總局公告2019年第21號）	文件字號	國家稅務總局公告2019年第21號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務總局	條款號	第一條
	條款內(nèi)容	一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

8	文件名稱	《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46號）	文件字號	財稅〔2019〕46號
	制定機關(guān)全稱	財政部	條款號	第三條
	條款內(nèi)容	三、自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業(yè)教育有實際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。

9	文件名稱	財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、國務院扶貧辦《關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）	文件字號	財稅〔2019〕22號
	制定機關(guān)全稱	財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦	條款號
	條款內(nèi)容

10	文件名稱	財政部、稅務總局、退役軍人部《關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）	文件字號	財稅〔2019〕21號
	制定機關(guān)全稱	財政部稅務總局退役軍人部	條款號
	條款內(nèi)容

11	文件名稱	《關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6 號）	文件字號	粵財法〔2019〕6 號
	制定機關(guān)全稱	廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局	條款號
	條款內(nèi)容

12	文件名稱	《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）	文件字號	國家稅務總局公告2019年第5號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務總局	條款號	第二條第三條第四條
	條款內(nèi)容	二、關(guān)于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定　　繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。　　三、關(guān)于減征優(yōu)惠的辦理方式　　納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。　　四、關(guān)于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式　　納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。

序號

資料名稱

報送條件

資料形式

A06554《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》

必報

原件

【表證單書】

1.A06554《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》.docx

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）、廣東省電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.繳納義務人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。繳納義務人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。
4.繳納義務人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.增值稅小規(guī)模納稅人隨增值稅、消費稅附征的教育費附加和地方教育附加，原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關(guān)根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。
6.隨增值稅、消費稅附征的教育費附加、地方教育附加免于零申報。
7.實行主稅附加稅合并申報。納稅人申報增值稅、消費稅，附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加自動計算申報，納稅人可以一次性完成主稅附加稅申報。
8.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計費依據(jù)，就地繳納教育費附加和地方教育附加。如果異地的城建稅適用稅率和教育費附加、地方教育附加征收率與機構(gòu)所在地存在差異，無需補繳，也不能申請退抵稅費。
9.自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
10.2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人按照50%的稅額幅度減征教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可迭加享受上述優(yōu)惠政策。
11.自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合相關(guān)規(guī)定的，可按投資額的30％比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位（包括全資子公司、控股子公司）對職業(yè)教育有實際投入的，可按相關(guān)規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。
12.繳納義務人自行申報享受減免優(yōu)惠，無需額外提交資料。