廣東省稅務(wù)局房地產(chǎn)項目尾盤銷售土地增值稅申報操作指南

95商服網(wǎng) ? 發(fā)表于：2019-12-06 ? 來源：廣東省稅務(wù)局 ? 關(guān)注：5932

SX000165 房地產(chǎn)項目尾盤銷售土地增值稅申報

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【申請條件】

在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。
1.單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積。
2.對不同類型房地產(chǎn)應(yīng)分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。
3.營業(yè)稅改征增值稅后，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入；《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目；免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額；稅務(wù)機關(guān)核定土地增值稅的計稅價格或收入不含增值稅。

【設(shè)立依據(jù)】

1	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法》	文件字號	2015年4月24日中華人民共和國主席令第23號
	制定機關(guān)全稱	全國人民代表大會	條款號	第二十五條
	條款內(nèi)容	第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。

序號

資料名稱

報送條件

資料形式

A06674《土地增值稅納稅申報表（四）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）》

必報

原件

A06678《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細(xì)表》

必報

原件

減免土地增值稅證明材料

享受土地增值稅優(yōu)惠的納稅人

原件

【表證單書】

1.A06674《土地增值稅納稅申報表（四）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）》.docx

2.A06678《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細(xì)表》.docx

無

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標(biāo)準(zhǔn)】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【辦理流程】

7.【納稅人辦理流程】

【納稅人注意事項】

1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2. 文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3. 稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4. 納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6. 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
7. 在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。
8. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理申報納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理申報納稅。

標(biāo)簽：廣東省稅務(wù)局土地增值稅

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