廣東省稅務局增值稅預繳申報流程說明

95商服網 ? 發(fā)表于：2019-12-04 ? 來源：廣東省稅務局 ? 關注：9511

增值稅預繳申報

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【申請條件】

納稅人有下列情形之一的，應預繳稅款：
3.1.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務，在同一地級行政區(qū)范圍內跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的除外。
3.2.納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產。
3.3.房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目。
3.4.納稅人提供建筑服務取得預收款。

【設立依據】

1	文件名稱	《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》	文件字號	國家稅務總局公告2016年第17號
	制定機關全稱	國家稅務總局	條款號	全文
	條款內容	第四條　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：　?。ㄒ唬┮话慵{稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。　?。ǘ┮话慵{稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|資料的一致性負責。

序號

資料名稱

報送條件

資料形式

A06735《增值稅預繳稅款表》

必報

原件

與發(fā)包方簽訂的建筑合同

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，對于稅務機關能夠獲取相關信息的可取消復印件的查驗

復印件

與分包方簽訂的分包合同

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，對于稅務機關能夠獲取相關信息的可取消復印件的查驗

復印件

從分包方取得的發(fā)票

納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，對于稅務機關能夠獲取相關信息的可取消復印件的查驗

復印件

【表證單書】

1.A06735《增值稅預繳稅款表》.docx

無

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）、廣東省電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務局網址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結

【聯系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構】

主管稅務機關

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4.納稅人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。
7.納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務：
（1）向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（2）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
8.納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產：
（1）應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款。
（2）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（3）向不動產所在地主管稅務機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（4）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。
（5）采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
9.房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產項目：
（1）納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款。
（2）向稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
（3）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項目所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。
10.納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅：適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
按照現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
11.納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：
（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。