A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表及填報說明

A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

 

A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》填報說明

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第18號）、《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）、《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

一、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

2.第2行“股權(quán)激勵”：適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號）的納稅人填報，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃，會計核算計入成本費用的金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：填報納稅人根據(jù)本年實際行權(quán)時股權(quán)的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量計算確定的金額。

（3）第5列“稅收金額”：填報行權(quán)時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

3.第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

4.第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”：填報第5行金額或者第5+6行金額。

5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。

（5）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。

（6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

（7）第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報第2+4-5列金額。

6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費本年實際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓費用金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

7.第7行“四、工會經(jīng)費支出”：填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”：填報納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

9.第9行“六、住房公積金”：填報納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的住房公積金金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按納稅人依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

10.第10行“七、補充養(yǎng)老保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充養(yǎng)老保險本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

11.第11行“八、補充醫(yī)療保險”：填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫(yī)療保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額。

（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的補充醫(yī)療保險本年實際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。

12.第12行“九、其他”：填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。

13.第13行“合計”：填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第4行＝第5行或第5+6行。

2.第13行＝第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。

3.第6列＝第1-5列。

4.第7列＝第2+4-5列。

（二）表間關(guān)系

1.第13行第1列＝表A105000第14行第1列。

2.第13行第5列＝表A105000{placeholder tag=span i=854}第{placeholder tag=span i=855}14{placeholder tag=span i=856}行第{placeholder tag=span i=857}2{placeholder tag=span i=858}列。

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