山東省電子稅務(wù)局居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報操作流程說明

居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報

一、業(yè)務(wù)概述

適用于采用查賬征收方式的居民企業(yè)按月（季）申報企業(yè)所得稅。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人在申報期內(nèi)進行申報；

2.須先完成前期各季度申報。

三、功能節(jié)點

電子稅務(wù)局——我要辦稅——居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報

四、操作步驟

（1）A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月（季）度預(yù)繳納稅申報時填報。

點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報” -----“A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）（以下簡稱主表），如下圖所示：

 

 

說明：

1.第4行“加：特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：取消“本項≥0且本行≥本年上期本行金額（本年第1期不需進行此判斷）”監(jiān)控條件。限制條件改為：本項<0時，絕對值應(yīng)<第1行-第2行。若超過，彈出提示：“沖回的預(yù)計利潤，不應(yīng)小于營業(yè)收入-營業(yè)成本”。

2.第8行“減：彌補以前年度虧損”：

（1）納稅人未進行上年度企業(yè)所得稅申報前，也可以彌補以前年度虧損，暫用上年度最后一次預(yù)繳申報第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額本年累計金額”金額作為上年度盈利或虧損額，帶入彌補虧損計算表計算本次申報彌補以前年度虧損額。

（2）使用新的彌補虧損計算表自動計算可彌補虧損額，其中本年度的企業(yè)類型，按照本表“附報信息”中高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)選項判斷高新技術(shù)企業(yè)或一般企業(yè)。

3.新增“按季度填報信息”區(qū)域，該區(qū)域填報規(guī)則為：

（1）按季度預(yù)繳的納稅人，本區(qū)域為必填項目；

（2）按月預(yù)繳的納稅人，僅在申報所屬期為季末的月份（即所屬期為3、6、9、12月）可以填報該區(qū)域信息。所屬期為其他月份時，試圖填報該區(qū)域數(shù)據(jù)時，或電子申報接受到該區(qū)域數(shù)據(jù)時，不予修改或通過，并彈出對話框提示：“本區(qū)域按季度填報，當(dāng)前屬期不是季度末了，無法填報本區(qū)域數(shù)據(jù)”；

（3）符合上面兩個條件時：本區(qū)域所有項目必須錄入，沒有錄入的，無法保存申報表，并提示“請錄入xxxx(沒有錄入的欄次)”

4.“季初從業(yè)人數(shù)”：必填項，整數(shù)，>0。

5.“季末從業(yè)人數(shù)”：必填項，整數(shù)，>0。

6.“季初資產(chǎn)總額（萬元）”：必填項，保留兩位小數(shù)，>=0。自動帶出可以修改，帶出上季度（按月申報為季末月份）預(yù)繳申報（包括A、B類報表）“季末資產(chǎn)總額（萬元）”，未找到上期按由納稅人填報。

7.“季末資產(chǎn)總額（萬元）”：必填項，保留兩位小數(shù)，>=0。

8.“國家限制或禁止行業(yè)”：必選項，二選一，選擇“是”或“否”。

9.“小型微利企業(yè)”：自動填報，不可修改，根據(jù)填報情況實時更新。同時滿足以下條件判斷為“是”，否則為“否”：

（1）本期“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”；

（2）平均從業(yè)人數(shù)<=300

平均人數(shù)算法為：本年度內(nèi)已經(jīng)存在的各個季度申報（或季度末的月度申報表）及本次申報，從業(yè)人數(shù)平均值的平均值。即：平均從業(yè)人數(shù)=Avg（本年內(nèi)已存在的各季度、季末月度預(yù)繳申報的“季平均”，本次申報的“季平均”）。

從業(yè)人數(shù)“季平均”：

(“季初從業(yè)人數(shù)”+“季末從業(yè)人數(shù)”)÷2

例如：如當(dāng)前申報屬期為2019年3季度，某企業(yè)以前年度成立，則本季度平均人數(shù)算法為：（1季度從業(yè)人數(shù)平均值+2季度從業(yè)人數(shù)平均值+3季度從業(yè)人數(shù)平均值）÷3；

若同樣是3季度，某企業(yè)2季度4月6日成立，則存在2季度申報和本次申報，算法為：（2季度從業(yè)人數(shù)平均值+3季度從業(yè)人數(shù)平均值）÷2

注意：如果年度內(nèi)納稅人使用過B類預(yù)繳表（B100000）申報的，同樣納入計算，按照B類表“按季度填報信息”對應(yīng)數(shù)據(jù)計算。

（3）平均資產(chǎn)總額(萬元)<=5000，平均資產(chǎn)總額算法與平均人數(shù)算法一致。

（4）應(yīng)納稅所得額<=3000000

應(yīng)納稅所得額是指本表第9行“實際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”

（2）A201010 免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）附表，適用于享受免稅收入、減計收入、所得減免等稅收優(yōu)惠政策的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，填報本年發(fā)生的累計優(yōu)惠情況。

點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報” -----“A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表，如下圖所示：

 

 

操作說明：

（1）本表中的合計行系統(tǒng)實行自動計算，不可修改。

（2）第13、14、15、23、24、25、26、27、28，40行項目屏蔽，不允許填寫。

（3）表內(nèi)關(guān)系

第1行＝第2+3+6+7+…+15行。

第16行＝第17+18+22+23行。

第18行＝第19+20+21行。

第24行＝第25+26+27+28行。

第29行＝第30+33+34+35+36+37+38+39+40行。

1）當(dāng)表A200000第3+4-5行－本表第1+16+24行＞0時，本行≤表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行。

2）當(dāng)表A200000第3+4-5行－本表第1+16+24行≤0時，本行＝0。

第30行＝第31+32行。

第41行＝第1+16+24+29行。

（4）表間關(guān)系

第41行＝表A200000第6行。

本表相關(guān)行次填報說明請參考國家稅務(wù)總局公告（2018年第26號）。

（3）A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表

本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）附表，適用于按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等相關(guān)文件規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。

按照目前稅收規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策月（季）度預(yù)繳納稅申報時不填報本表。

點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報” ----固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表，如下圖所示： 

 

操作說明：

本表中合計行次已實現(xiàn)自動計算。

上期申報本表的企業(yè)本期需繼續(xù)填報。

一般企業(yè)本表為必填表。

本表相關(guān)行次填報說明請參考國家稅務(wù)總局公告（2018年第26號）。

表內(nèi)關(guān)系

第1行＝第2+3行。

第5行＝第1+4行。

第6列＝第4-3列。

表間關(guān)系

第5行第5列＝表A200000第7行。

（4）A201030 減免所得稅優(yōu)惠明細表

本表適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。

點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)（查帳征收）企業(yè)所得稅月（季）度申報” ----“A201030減免所得稅額明細表”，如下圖所示：

 

 

操作說明：

1．第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”

該行次自動計算。當(dāng)A200000表“小型微利企業(yè)”判斷為“是”的按照以下規(guī)則計算：

（1）當(dāng)A200000表第9行“實際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” >0且<=1000000時，本行=A200000表第9行×20%

（2）當(dāng)A200000表第9行“實際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” >1000000且<=3000000時，本行=A200000表第9行×15%+50000

（3）當(dāng)A200000表第9行“實際利潤額（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”>3000000時，該行為0，同時A200000表“小型微利企業(yè)”應(yīng)為“否”。

2、當(dāng)A200000表“小型微利企業(yè)”判斷為“是”的且不享受本表2至28行其他優(yōu)惠的，則享受小微優(yōu)惠。

（5）A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表

概要說明：

總機構(gòu)、分支機構(gòu)類的納稅人均需填報《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，填表順序要求如下：

總機構(gòu)類納稅人先填寫《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》，然后填寫《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

分支機構(gòu)類納稅人需先填寫《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，后填寫《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》。

本表中“應(yīng)納所得稅額”、“總機構(gòu)分攤所得稅額”、“總機構(gòu)財政集中分配所得稅額”、“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”與“企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（適用于查賬征收企業(yè)）”中相關(guān)欄次填報數(shù)據(jù)需一致。報表如下圖所示：

 

（6）居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表

概要說明：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號），居民企業(yè)在填報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時可向主管稅務(wù)機關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》，企業(yè)自主選擇填報，不作強制要求填報。

本表適用于按查賬征收類填報企業(yè)所得稅的居民納稅人使用。

點擊左側(cè)“月（季）度企業(yè)所得稅”----居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表，如下圖所示：

 

說明：

納稅人填報該表時，首先打開“被投資外國企業(yè)列表”，納稅人維護被投資外國企業(yè)列表，添加、刪除、填報被投資外國企業(yè)信息。

①點擊“增加按鈕”，添加被投資外國企業(yè)信息，如下圖所示：

 

如有多條“被投資外國企業(yè)信息”需添加，請在保存后繼續(xù)點擊“增加”按鈕填寫。

②點擊“修改”按鈕，可對已填寫的“被投資外國企業(yè)信息”進行修正。

③點擊“刪除”按鈕，可刪除已填寫保存的“被投資外國企業(yè)信息”。

填報

選擇已維護好的“被投資外國企業(yè)信息”，如下圖所示：

 

選擇需填報的“被投資外國企業(yè)信息”，點擊右側(cè)，如下圖所示：

 

填表說明：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的公告》（以下稱公告）第一條規(guī)定應(yīng)該填報本表的企業(yè)為本表報告人。報告人直接或間接投資多家外國企業(yè)，并符合規(guī)定條件的，應(yīng)該分別按每個符合條件的被投資外國企業(yè)填報本表。

持股股東名稱欄僅填報在被投資外國企業(yè)直接持有10%以上股份或有表決權(quán)股份的所有股東。

持股類型欄、被收購股份類型欄和被處置股份類型欄按照有表決權(quán)股份和無表決權(quán)股份填報。

持股比例欄按照《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第七十七條第二款規(guī)定計算填報。

中國居民個人姓名欄應(yīng)該填報擔(dān)任被投資外國企業(yè)高管和董事，且按照個人所得稅法規(guī)定構(gòu)成在中國有住所，或者在中國無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的所有個人。

身份識別號欄按中國居民個人所持身份證件的識別號填報。

交易日期欄和處置日期欄按中國會計制度確認的相關(guān)交易或處置行為完成的日期填報。

收購?fù)鈬髽I(yè)股份情況僅填報導(dǎo)致公告第一條規(guī)定情形的一次或多次收購交易及其相關(guān)情況。

外國企業(yè)股份處置情況僅填報導(dǎo)致公告第一條規(guī)定情形的一次或多次股份處置交易及其相關(guān)情況。

本表相關(guān)欄目應(yīng)填報的名稱為外文的，應(yīng)同時填報中文譯文名稱。

（7）確認申報

上報表填寫并保存成功后，點擊確認申報按鈕，系統(tǒng)自動審核數(shù)據(jù)，通過審核校驗的，系統(tǒng)自動將申報數(shù)據(jù)執(zhí)行寫入金三核心征管系統(tǒng)操作，請注意查詢申報狀態(tài)及稅款劃轉(zhuǎn)情況。

未通過審核校驗的，提示未通過原因，用戶根據(jù)提示信息調(diào)整，然后再次點擊確認申報按鈕提交申報數(shù)據(jù)。