加計扣除常見問題解答

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隨著市場經(jīng)濟的不斷深入轉(zhuǎn)型，國家對科技創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度越來越高，尤其是高新技術企業(yè)認定的政策越來越完善，支持力度也越來越大，不過據(jù)小編的了解很多企業(yè)申報高新技術企業(yè)是因為稅收優(yōu)惠。大家都知道高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠有15%的低稅率、三免兩減半和研發(fā)加計扣除。
但是最近很多人問了一些關于研發(fā)加計扣除的問題，小編給大家匯總解答了下。

研發(fā)費用的基本流程

①研發(fā)立項   ②研發(fā)過程   ③匯算清繳   ④后續(xù)管理

失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可加計扣除嗎？
可以；一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風險和不可預測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調(diào)結果；
二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預期的結果，但可以取得其他有價值的成果；
三是許多研發(fā)項目的執(zhí)行是跨年度的，在研發(fā)項目執(zhí)行當年，其發(fā)生的研發(fā)費用就可以享受加計扣除，不是在項目執(zhí)行完成并取得最終結果以后才申請加計扣除，在享受加計扣除時實際無法預知研發(fā)成果，如強調(diào)研發(fā)成功才能加計扣除，將極大的增加企業(yè)享受優(yōu)惠的成本，降低政策激勵的有效性。

研發(fā)費用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受嗎？

可以；《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。因此，企業(yè)既符合享受研發(fā)費用加計扣除政策條件，又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的，可以同時享受有關優(yōu)惠政策。

關于研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)為了開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

預繳所得稅時能不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠？

  不能；根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，不得享受加計扣除；在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。
虧損企業(yè)可以享受加計扣除政策嗎？
可以；現(xiàn)行企業(yè)所得稅法第五條明確企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額，因此，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。
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