關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告

關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告

73712018-06-22 11:47  中國(guó)政務(wù)服務(wù)網(wǎng)

為了準(zhǔn)確計(jì)算、審核辦理出口退(免)稅,核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性,防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生,根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》(國(guó)發(fā)明電〔1995〕3號(hào))、《國(guó)家外匯管理局 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國(guó)家外匯管理局公告2012年第1號(hào))的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關(guān)問(wèn)題公告如下:
一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物,須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同),并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物,除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外,適用增值稅免稅政策。
二、有下列情形之一的出口企業(yè),在申報(bào)退(免)稅時(shí),對(duì)已收匯的出口貨物,應(yīng)填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》(附件1),并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件,下同);對(duì)暫未收匯的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄(第20欄)中填寫(xiě)“W”,暫不參與免抵退稅計(jì)算,待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后,方可參與免抵退稅計(jì)算;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物,按本公告第五條的規(guī)定辦理:
(一)被外匯管理部門(mén)列為B、C類(lèi)企業(yè)的;
(二)被外匯管理部門(mén)列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的;
(三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的;
(四)被海關(guān)列為C、D類(lèi)企業(yè)的;
(五)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的;
(六)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因,被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的;
(七)因違反進(jìn)、出口管理,收、付匯管理等方面的規(guī)定,被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門(mén)給予行政處罰的;
(八)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模?/span>
(九)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
前款第(一)至第(五)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間(以申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn),本款下同)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束;前款第(六)至第(九)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起24個(gè)月內(nèi);出口企業(yè)并存上述若干情形的,執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止時(shí)間。
三、自2014年5月1日起,出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%(外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額,加上企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì),占企業(yè)申報(bào)退(免)稅的上一年度出口貨物出口額的比例)的,該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年4月申報(bào)的退(免)稅,按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物退(免)稅,可不提供出口收匯憑證,本條第二款規(guī)定的情形除外;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物,按本公告第五條的規(guī)定辦理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅審核中,發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的,出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后,應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《出口貨物收匯申報(bào)表》或《出口貨物不能收匯申報(bào)表》(附件2)及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表和相關(guān)資料,按有關(guān)規(guī)定核查無(wú)誤后,方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。
五、出口貨物由于本公告附件3所列原因,不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的,如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷(xiāo)售收入的,在沖減銷(xiāo)售收入后,屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí),屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》,提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,可視同收匯處理。
六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日后的,出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證,不能提供的,對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。
七、本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物,出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅,前期已申報(bào)退(免)稅的,出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額,本條下同)不足沖減的,應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的,一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額,對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外,還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的,除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外,相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策,屬于偷騙稅的,由稽查部門(mén)查處:
(一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的;
(二)收匯憑證是冒用的。
九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的,對(duì)該筆收匯對(duì)應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅,無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后,方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。
十、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值,按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù),對(duì)出口企業(yè)的貨物流、資金流進(jìn)行定期評(píng)估、預(yù)警,凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的,應(yīng)進(jìn)行核查,發(fā)現(xiàn)違規(guī)的,應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定處理;屬于偷騙稅的,由稽查部門(mén)查處。
十一、本公告的出口貨物,不包括《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第一條第(二)項(xiàng)(第2目除外)、第(三)項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物,暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物;本公告的出口企業(yè),不包括委托出口的企業(yè)。
十二、本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。
特此公告。

附件:


出口貨物不能收匯的原因及證明材料

 

出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的,應(yīng)提供相應(yīng)的證明材料,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(一)因國(guó)外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的,提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。原因代碼:01。

(二)因出口商品質(zhì)量原因的,提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀(guān)原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的,提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼:02。

(三)因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的,提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀(guān)原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的,提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼:03。

(四)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的,提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼:04。

(五)因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的,提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼:05。

(六)因進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng)的,提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼:06。

(七)因溢短裝的,提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼:07。

(八)因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退(免)稅截止期限以后的,提供出口合同。原因代碼:08。

(九)因其他原因的,提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼:09。

 


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