什么是離岸避稅?

離岸避稅是指以離岸方式避稅。離岸公司們不斷編造著規(guī)避稅收、海外上市、曲線規(guī)避對外資行業(yè)限制、資本運作、跨境并購、全球貿(mào)易以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的神話，令各國的監(jiān)管部門頭疼不已。

2013年，美國參議院稱蘋果公司利用美國稅法中的漏洞，通過設(shè)在海外低稅率國家、地區(qū)的子公司，將利潤轉(zhuǎn)移到避稅天堂。

據(jù)新華社消息，美國一項最新調(diào)查顯示，美國數(shù)百家大企業(yè)在海外藏金多達2.1萬億美元，以逃避稅收。這些公司在百慕大、愛爾蘭、盧森堡和荷蘭等“避稅天堂”開設(shè)子公司，避稅總額高達6200億美元。其中，蘋果公司是“逃稅大戶”。如果把蘋果公司的海外資產(chǎn)帶回美國，美國稅收部門將可對其征稅約592億美元。

那么，以蘋果為首的這些美國知名跨國公司，是如何實現(xiàn)海外避稅？哪些國家和地區(qū)為它們避稅提供了便利？還有哪些跨國公司名列其中？

一、設(shè)海外子公司避開本國稅率

蘋果公司在全球“果粉”心目中擁有極高的地位，但在許多國家政府眼中，蘋果公司卻是個避稅大戶。實際上，以蘋果為代表的跨國企業(yè)利用海外子公司避稅已不是新鮮事。

美國公益研究團體教育基金和稅收公正中心最新出具的數(shù)據(jù)仍顯示，在美國企業(yè)中，蘋果公司擁有著最多的離岸資金，在百慕大、盧森堡、荷蘭等避稅天堂的分支公司中持有的海外資金共計1811億美元，蘋果從中實現(xiàn)的避稅金額高達592億美元。

多賺錢少花錢是每個公司的宗旨，但蘋果公司為何能避稅近600億美元之多？這還得從不同國家間的稅法說起。

值得注意的是，美國企業(yè)最高所得稅為35%，在全球排前列。按照美國稅法，居民公司（在美國境內(nèi)根據(jù)美國法律組成或創(chuàng)建的公司）就其來源于全世界的所得納稅。

但是美國稅法中的一些例外條款規(guī)定，只要海外的利潤用于再投資、沒有返回美國國內(nèi)，該公司就可以暫時不為這部分利潤繳稅。

二、三家歐盟子公司間互相流轉(zhuǎn)

蘋果公司到底是如何利用海外子公司避稅的？這就不得不提到為蘋果提供了多種優(yōu)惠途徑的愛爾蘭。

首先，蘋果公司的全球銷售分為兩大部分，其愛爾蘭“蘋果國際銷售”公司負責除美洲之外的銷售業(yè)務(wù)，美國總公司負責南北美洲地區(qū)的銷售?！疤O果國際銷售”負責從第三方制造商，比如中國的富士康，廉價購買蘋果產(chǎn)品，再以高價把產(chǎn)品賣給“蘋果國際分銷”公司，再銷往歐洲、非洲、大洋洲、中東、印度、亞太等地的蘋果零售店或蘋果經(jīng)銷公司。這樣一來，“蘋果國際銷售”公司接收除了美洲以外的全球所有銷售收入。

蘋果公司之所以選擇在愛爾蘭“收錢”，其中一個原因是愛爾蘭是歐盟國家，愛爾蘭與歐盟其他成員國之間的交易，免繳所得稅。同時，愛爾蘭的企業(yè)所得稅非常低，只有12.5%，遠低于美國和其他歐盟國家。

不僅如此，由于蘋果為愛爾蘭政府提供了就業(yè)機會，愛爾蘭政府用多種方法為蘋果公司減免了稅務(wù)。據(jù)統(tǒng)計，2011年，“蘋果國際銷售公司”為220億美元的銷售額僅支付了1000萬美元的所得稅，稅率僅為0.05%。

但如何將免稅成本降到最低，是蘋果公司所考慮的。愛爾蘭的稅率已夠低了，但世界上還有免稅的地方，那就是像開曼群島、百慕大、英屬維京群島之類的“避稅天堂”。例如在開曼設(shè)立境外公司規(guī)范與限制極少、隱密性及安全性極高、沒有公司稅、資本利得稅、所得稅、財產(chǎn)稅等，幾乎是無稅之地。

為了盡可能地少繳所得稅，蘋果要把大部分營收以成本最低廉的方式轉(zhuǎn)移到避稅天堂去。愛爾蘭恰好又提供了向避稅天堂轉(zhuǎn)移營收的獨特通道。

根據(jù)愛爾蘭獨特的稅法，即使是在愛爾蘭注冊的公司，只要其母公司（控制權(quán)）或總部（管理權(quán)）設(shè)在外國，就被認定為外國公司。

于是蘋果成立了“蘋果國際運營”公司，注冊地是愛爾蘭科克郡，并且還注冊BVI公司，將總部設(shè)立在BVI。由于是外國公司，它把收入?yún)R到總部不需要向愛爾蘭繳稅，幾乎是零成本。

實際上，“蘋果國際運營”自1980年創(chuàng)立以來，一直沒有實體存在。公司只由3個人組成：1個監(jiān)管與2個經(jīng)理。其中只有1人住在愛爾蘭，另有1人住在加州?！疤O果國際運營”過去的33個董事會議中，有32個在蘋果公司總部所在地美國加州庫珀蒂諾舉行。只有1個會議在科克舉行。

2009年到2012年間，“蘋果國際運營”的收入占蘋果公司總收入的30%，凈利潤300億美元，但一分錢的稅都沒有繳。蘋果公司解釋說，“蘋果國際運營”雖注冊于愛爾蘭，但是因為管理與經(jīng)營都不在愛爾蘭，不用給愛爾蘭政府繳稅。因為公司組建的地點不在美國，所以它也不在美國稅法的管制之下。

于是，蘋果公司成功利用海外子公司，規(guī)避了大量的稅款，僅2011年和2012年兩年間，至少避稅125億美元。

三、資金最終去了開曼群島

避開的稅款需要一個安全的去處，那就是開曼等避稅天堂。如果資金直接在蘋果設(shè)在愛爾蘭的兩家公司轉(zhuǎn)移，則又需要繳納稅款。

要怎樣才能避免這部分開銷？蘋果公司巧妙地利用了歐盟成員國公司間交易免繳所得稅的規(guī)定，在荷蘭注冊了“蘋果歐洲運營”公司。與愛爾蘭不同，荷蘭稅法以公司注冊地而不是總部所在地來認定公司的國籍，所以蘋果在愛爾蘭的兩家公司，以及在荷蘭設(shè)注冊的“蘋果歐洲運營”公司都被認定為歐盟公司。

免稅通道搭好了，3家公司之間還需要“商品”來換“錢”。于是，蘋果選擇了一種看不見摸不著、但又很值錢的知識產(chǎn)權(quán)，充當轉(zhuǎn)移收入的媒介。

“蘋果國際銷售”就需要向“蘋果國際運營”支付知識產(chǎn)權(quán)專利使用費。于是，“蘋果國際銷售”通過荷蘭運營公司的中轉(zhuǎn)，將銷售收入以專利使用費的名義轉(zhuǎn)到“蘋果國際運營”，最終轉(zhuǎn)到英屬維爾京群島上的總部。

錢一旦進入“避稅天堂”，就無法再被任何監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)控到。而美國法律允許一家美國公司的海外子公司可以留取通過非美國無形資產(chǎn)取得的收入，直到這家海外子公司把利潤轉(zhuǎn)回美國才需要交稅。

而愛爾蘭---荷蘭子公司并不是蘋果公司避稅的唯一方法，蘋果公司也利用盧森堡、瑞士等的子公司避稅。

不過，值得注意的是，去年蘋果向彭博社發(fā)表聲明，稱公司支付了所有應(yīng)該繳納的稅款，并且沒與愛爾蘭政府達成秘密交易。2013年，美國參議院舉行聽證會，對蘋果在愛爾蘭的避稅行為進行討論。經(jīng)過調(diào)查，美國證券交易委員會（SEC）總結(jié)到，蘋果公司的財務(wù)狀況沒有問題。

四、大多數(shù)公司選擇在開曼注冊的原因

絕大多數(shù)公司選擇在開曼注冊，主要是它的政策太誘人了，整理如下：

1.注冊門檻低：任何國籍年滿18歲的人都可以注冊；注冊股本只要50,000美元，且不需要驗資，吸引了大批剛起步的互聯(lián)網(wǎng)公司；開公司只需要一位股東、一位董事，且股東董事可同為一人；可以選擇任何詞匯命名公司。

2.采用的是英式普法，公司形式是豁免公司?；砻夤疽馕吨谠摰刈缘钠髽I(yè)免征所得稅、資本利得稅、利潤稅、公司稅、遺產(chǎn)稅和匯出稅等，避稅效果巨強；并且股東資料絕對保密；還不用在開曼舉行周年股東大會。

3.可在香港、新加坡、美國證券交易市場掛牌買賣。

4.享受“超國民待遇”。國家為引進外資，對外資采取了更多的優(yōu)惠政策是本地企業(yè)所不能享有的，所以企業(yè)在外注冊，在國內(nèi)發(fā)展。

5.可隨時暫停公司。剛做起來沒做好扛不住了需要暫停公司也非常方便，開曼允許隨時暫停公司，只要交年報費和年審費。

“監(jiān)管松”的開曼不止吸引了大批中國企業(yè)落戶，同樣也吸引了包括眾多世界知名企業(yè)，可口可樂公司、英特爾公司、甲骨文公司、寶潔公司等。據(jù)悉，在開曼注冊成立子公司的美國企業(yè)超過150家，有需要注冊開曼公司的投資者可來電咨詢。

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