美國的贈與和遺產(chǎn)稅是相連的，使用聯(lián)合稅貸(unified credit)，就是算出贈與稅后，減去unified credit。如果贈與稅少于稅貸，不須繳稅，多的部分要繳稅。如此只要有贈與，就重算一遍，一年一年減除可用的credit。如果生前沒用完unified credit，過世時(shí)就用來抵遺產(chǎn)稅。因?yàn)閁nified credit不容易了解，一般都把它換算成免稅額，稱之為相當(dāng)免稅額applicable exclusion amount。這個(gè)免稅額類似于line-of-credit.您可以隨時(shí)用您的credit line，用完為止。從2013年開始，未用完的免稅額可轉(zhuǎn)讓給未亡配偶。

一、贈與和繼承如何免稅?

投資移民常碰到的另一個(gè)大問題是海外贈與和繼承。如果匯款入美國，唯一免稅的是外國人贈與的外國財(cái)產(chǎn)。其他的借款、還款、投資、生意、工作等都有利息、紅利和薪資稅的問題。有人透過沒有美國身分的親人把錢轉(zhuǎn)到美國來，但是這存在洗錢和逃稅風(fēng)險(xiǎn)。

海外贈與和繼承的免稅條件是：

1.贈與人或被繼承人(過世者)是非居民外國人。擁有綠卡但不在美國定居，也可能當(dāng)非居民。

2.贈與的是海外財(cái)產(chǎn)或在美國LLC的利益等無形財(cái)產(chǎn)。遺留的是海外財(cái)產(chǎn)或在美國銀行的存款等。

3.如果受贈人一年收到所有非居民外國人的海外贈與或遺產(chǎn)十萬美元以上，或收到法人贈與出過一萬美元(隨物價(jià)指數(shù)調(diào)整,2013年是$14,000)，則要申報(bào)3520表，未報(bào)的人，罰款是遺贈金額5%一月，最高罰款25%。

4.如果受遺贈后變成有海外資產(chǎn)，則要每年申報(bào)外國賬戶和資產(chǎn)。如果是公司、合伙等的大股東(持股10%以上)，還要報(bào)很多商業(yè)的信息報(bào)表。

二、贈與免稅額(Gift Exclusion)

贈與是否要課稅取決于四種因素：1)贈與人的身分，2)受贈人的身分，3)財(cái)產(chǎn)的種類和 4)財(cái)產(chǎn)所在地。從表一可以看出，贈與人如果是美國人，那么全球財(cái)產(chǎn)都在贈與稅的課稅范圍內(nèi)。贈與人如果是非美國人，那么只有美國的有形財(cái)產(chǎn)要課稅。無形財(cái)產(chǎn)和非美國財(cái)產(chǎn)是免稅的。