5%征收率的申報(bào)表填寫案例

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2020年3月將不動(dòng)產(chǎn)出租給本區(qū)一公司，取得收入42萬，開具增值稅專用發(fā)票。    

分析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年16號(hào)）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%。

2020年第13號(hào)公告規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

由于該企業(yè)適用5%的征收率，不屬于2020年第13號(hào)公告規(guī)定的可減按1%征收率征收增值稅的納稅人，所以仍按照2016年第16號(hào)公告規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。

1、該企業(yè)2019年1季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下稱主表）填報(bào)：

第4行“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=400000。

第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=400000。

第15行“本期應(yīng)納稅額”“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=20000。

第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”，第22行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=20000。

該企業(yè)2020年2季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》填報(bào)如下所示：