寧夏電子稅務局增值稅一般納稅人申報操作指引

 

1、操作步驟

1．點擊【我要辦稅】，如下圖所示，也可以在搜索欄模糊搜索功能名稱。

 

 

2．點擊【稅費申報及繳納】，如下圖所示：

 

 

 

3．點擊【增值稅一般納稅人申報】，進入增值稅一般納稅人申報頁面，如下圖所示。

納稅人可以點擊頁面的‘發(fā)票信息提取’獲取本屬期的開票數(shù)據(jù)

 

點擊‘確定’數(shù)據(jù)自動帶到主表即附表的相應欄次。檢查提取數(shù)據(jù)是否準確，如果數(shù)據(jù)提取不準確，可以手動修改。修改的時候進入對應的附表修改。附表一為銷項，附表二為進項。

 

4．點擊主附表樹，選擇【增值稅納稅申報表附表一（本期銷售情況明細表）】

 

 

5．進入附表一，如下圖所示。

注意：只有稅費種認定了對應的征收品目，才允許填寫相應的欄次，稅費種沒有認定，則相應欄次置灰，不可填寫。

 

計稅方法分為‘一般計稅方法計稅’和‘簡易計稅方法計稅’。其中簡易計稅方法計稅，應先進行一般納稅人簡易辦法征收認定，再填寫相應的欄次，如果沒有做該認定，會提示納稅人沒有簡易征收資格。

 

6．填寫完成后回到主表，附表一數(shù)據(jù)會自動帶到主表相應欄次，如下圖所示。

如果填寫的銷售額比防偽稅控實際開具發(fā)票的銷售額小，則會觸發(fā)比對異常

 

7．附表一填寫完成后，打開附表二（本期進項稅額明細表），如下圖所示：

本期認證相符的增值稅專用發(fā)票在第35欄填寫，填寫完成后金額會自動帶到第2欄，如下圖所示：

 

其中第7欄：代扣代繳稅收繳款憑證的金額需要先填寫【代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單】附表，填寫后數(shù)據(jù)自動帶到第7欄。

 

8．進項稅額轉(zhuǎn)出部分如下圖所示：

納稅人根據(jù)本屬期進項稅額轉(zhuǎn)出具體的項目對應填寫即可。

其中‘期留抵稅額抵減欠稅’為自動帶出上期留抵抵欠的稅額，不可修改，‘上期留抵稅額退稅’為自動帶出上期留抵退稅的稅額，不可修改。

 

9．待抵扣進項稅額只允許輔導期一般納稅人和出口退稅企業(yè)填寫，如果不是，不能填寫。

   10. 不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報

  根據(jù)39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

1、不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報表填寫案例：某納稅人，2019年4月購進不動產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認證相符，金額100000元，稅額9000元。

解析：該納稅人自2019年4月1日起取得的購入不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進項稅額應填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細，以下稱《附列資料(二)》)對應欄次，同時填入本表第9欄“(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如圖所示:

 

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報如下所示:

 

 

2、不動產(chǎn)待抵扣進項稅額抵扣申報表填寫案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為40000元。2019年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進行抵扣。

解析:按照政策規(guī)定2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示:

 

該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)主表填報如下所示:

 

 

11.旅客運輸服務進項稅額抵扣填寫說明

根據(jù)39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額;取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額;取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的和取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照對應公式計算進項稅額。

    旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務：取得1份增值稅專用發(fā)票，金額10000元，稅額900元，當月已認證;取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額1000元，稅額90元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2000元。

解析：注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2000元，進項稅額為：2000元÷(1+9%)×9%=165.14元,該企業(yè)可抵扣進項稅額為1155.14元(900元+90元+165.14元)。該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示:

 

 

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報如下所示:

 

 

12.增值稅適用加計抵減政策申報表填寫說明

根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。

適用加計抵減政策申報表填寫案例：某企業(yè)自2019年5月1日成立，自2019年5月1日起登記為一般納稅人。在2019年5月至2019年7月期間，提供信息技術(shù)服務取得不含稅銷售額600000元，銷售貨物取得不含稅銷售額400000元，抵扣的進項稅額合計為60000元，2019年7月期末留抵稅額為0。該企業(yè)2019年8月份發(fā)生銷項稅額100000元，取得進項稅額50000元。

解析:根據(jù)39號公告第七條第一項規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

   解析： 該企業(yè)在2019年5月至2019年7月期間，提供現(xiàn)代服務取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷(600000+400000)=60%，超過50%，適用加計抵減政策。企業(yè)可于2019年8月通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2019年5月至2019年12月。按照39號公告相關(guān)規(guī)定，納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。該企業(yè)2019年5月至2019年7月已抵扣的進項稅額可以在2019年8月一并計提加計抵減額。企業(yè)可通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2019年5月1日至2019年12月31日。電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》的方法為：進入增值稅一般納稅人《附列資料(四)》，填寫第6行第2列的本期發(fā)生額后即會彈出《適用加計抵減政策的聲明》（如下圖），點擊‘填寫聲明’按鈕，進行填寫。

 

企業(yè)2019年8月可計提的加計抵減稅額=(60000+50000)×10%=11000(元)

該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報如下所示:

該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)主表填報如下所示:

需注意：主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行的本期實際抵減額。

 

13.成品油

    "成品油生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)必須填報：成品油購銷存情況明細表、成品油購銷存數(shù)量明細表、加油站月份加油信息明細表、加油站月銷售油品匯總表"若申報有以上提示，說明企業(yè)開啟了成品油標識，無論是成品油生產(chǎn)企業(yè)還是經(jīng)銷企業(yè)都必須填報這四張報表，沒有業(yè)務的需要進入報表增行，保存進行申報。

圖1：成品油購銷存情況明細表

   ※增行添加自己企業(yè)對應的油品型號，正常錄入期初庫存等數(shù)據(jù)，點擊暫存。

圖2：成品油購銷存數(shù)量明細表

   ※增行添加自己企業(yè)對應的油品型號，正常錄入期初庫存量等數(shù)據(jù)，點擊暫存。

圖3：加油站月份加油信息明細表

※加油站企業(yè)，增行正常填寫。沒有加油站業(yè)務企業(yè)，增行暫存此報表即可。

圖4：加油站月銷售油品匯總表

加油站企業(yè)，增行正常填寫。沒有加油站業(yè)務企業(yè)，增行所有數(shù)據(jù)輸入0暫存此報表即可。

依照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國家稅務總局令第2號第七條 、第八條之規(guī)定成品油經(jīng)銷企業(yè)必須填報《成品油購銷存情況明細表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》，兩張表中“油品型號”不得為空，必須增行填入油品型號，如您未開展成品油經(jīng)銷業(yè)務，請聯(lián)系主管稅務機關(guān)在金三系統(tǒng)取消成品油經(jīng)銷企業(yè)歸類標識，取消后不再填報上述附表。此消息為提示性消息，若您是成品油企業(yè)，點擊確定，繼續(xù)填寫報表申報；若您不是成品油企業(yè)有以上提示的需要聯(lián)系主管稅務機關(guān)取消成品油標識。

 

14.填寫完成后回到主表，數(shù)據(jù)會自動帶到主表，如下圖所示。如果表二填寫的進項稅額比防偽稅控進項稅額大，則會觸發(fā)異常比對，如果發(fā)起異常比對，會即時推送至稅務機關(guān)【異常比對待辦任務】，需稅務機關(guān)處理同意解鎖后，才可以清卡。

 

15.其他附表納稅人根據(jù)實際情況填寫即可。

 

二、注意事項

?        增值稅申報完成后，如果稅款已繳納，少繳稅費可以在電子稅務局更正，申報作廢只能去大廳辦理。如果多繳稅費只能去大廳申報更正和作廢。

?        如果產(chǎn)生比對異常發(fā)起異常轉(zhuǎn)辦，即使稅款未繳納，電子稅務局也無法申報作廢，只能申報更正。

?        主表第30欄、31欄數(shù)據(jù)只是顯示作用，不影響應補退稅額的計算；

?        主表28欄分次預繳稅額自動帶出，可手動修改；

?        表一表二為必填表。