A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

行次	項(xiàng)目	年度	當(dāng)年境內(nèi)所得額	分立轉(zhuǎn)出的虧損額	合并、分立轉(zhuǎn)入 的虧損額		彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型	當(dāng)年虧損額	當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額	用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額		當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額
					可彌補(bǔ)年限5年	可彌補(bǔ)年限10年				使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)	使用境外所得彌補(bǔ)
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	前十年度
2	前九年度
3	前八年度
4	前七年度
5	前六年度
6	前五年度
7	前四年度
8	前三年度
9	前二年度
10	前一年度
11	本年度
12	可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計

 

A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明

本表適用于發(fā)生彌補(bǔ)虧損、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等事項(xiàng)的納稅人填報。納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）等相關(guān)規(guī)定，填報本表。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報說明

納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。

1.第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報。本年度是指申報所屬期年度，如：納稅人在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申時，本年度（申報所屬期年度）為2018年。

2.第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行（2013年及以前納稅年度）、以前年度表A106000第6行第2列（2014至2017納稅年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金額（虧損以“-”號填列）。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。

3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”： 填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。

4.第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。

5.第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。

6.第6列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。

彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表

7. 第7列“當(dāng)年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補(bǔ)虧損額的合計金額。

8.第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。

9.第9列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)?shù)?1行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”＞0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表A100000第21行填報本項(xiàng)金額。

10.第10列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。

11.第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第1行至第11行，填報各年度尚未彌補(bǔ)完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。本列第12行，填報本列第1行至第11行的合計金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.當(dāng)?shù)?/span>2列＜0且第3列＞0時，第3列＜第2列的絕對值；當(dāng)?shù)?/span>2列≥0時，則第3列＝0。

2.第9列第11行＝第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行；當(dāng)?shù)?/span>2列第11行≤0時，第9列第1行至第11行＝0；當(dāng)?shù)?/span>2列第11行＞0時，第9列第11行≤第2列第11行。

3.第10列第11行＝第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

4.第11列第12行＝第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

5.第1行第11列＝0；第2至10行第11列＝第8-9-10列；第11行第11列＝第8列。

（二）表間關(guān)系

1.第11行第2列＝表A100000第19-20行。

2.第11行第9列＝表A100000第21行。

3.第11行第10列＝表A108000第10行第6列-表A100000第18行。