A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明

102182019-08-16 16:11  中國(guó)政務(wù)服務(wù)網(wǎng)



A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

行次

項(xiàng)目

賬載金額

稅收金額

納稅調(diào)整金額

資產(chǎn)原值

本年折舊、攤銷額

累計(jì)折舊、攤銷額

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

稅收折舊、攤銷額

享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額

加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額

累計(jì)折舊、攤銷額

1

2

3

4

5

6

7=5-6

8

9(2-5)

1

一、固定資產(chǎn)(2+3+4+5+6+7)






*

*



2

所有固定資產(chǎn)

(一)房屋、建筑物






*

*



3

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備






*

*



4

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等





*

*



5

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具






*

*



6

(五)電子設(shè)備






*

*



7

(六)其他






*

*



8

其中:享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分

(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊(不含一次性扣除)









*

9

(二)其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊









*

10

(三)固定資產(chǎn)一次性扣除









*

11

(四)技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)









*

12

(五)常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)









*

13

(六)外購(gòu)軟件折舊









*

14

(七)集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備









*

15

二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(16+17)






*

*



16

(一)林木類






*

*



17

(二)畜類






*

*



18

三、無(wú)形資產(chǎn)(19+20+21+22+23+24+25+27)






*

*



19

(一)專利權(quán)






*

*



20

(二)商標(biāo)權(quán)






*

*



21

(三)著作權(quán)






*

*



22

(四)土地使用權(quán)






*

*



23

(五)非專利技術(shù)






*

*



24

(六)特許權(quán)使用費(fèi)






*

*



25

(七)軟件






*

*



26

其中:享受企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷政策









*

27

(八)其他






*

*



28

四、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(29+30+31+32+33)






*

*



29

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出






*

*



30

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出






*

*



31

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出






*

*



32

(四)開辦費(fèi)






*

*



33

(五)其他






*

*



34

五、油氣勘探投資






*

*



35

六、油氣開發(fā)投資






*

*



36

合計(jì)(1+15+18+28+34+35)










附列資料

全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)






*

*






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本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))等相關(guān)規(guī)定,以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)事項(xiàng),均需填報(bào)本表。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

(一)列次填報(bào)

對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。

1.第1列“資產(chǎn)原值”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。

2.第2列“本年折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

3.第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的累計(jì)(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。

4.第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。

5.第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。

第8行至第14行、第26行第5列“稅收折舊、攤銷額”:填報(bào)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),采取稅收加速折舊、攤銷或一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。本列僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的金額合計(jì)。如,享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),發(fā)生本年度某些月份其“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”,其余月份其“稅收折舊、攤銷額”小于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”的情形,僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的稅收折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。

6.第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”:僅適用于第8行至第14行、第26行,填報(bào)納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn),按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額,是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況下,按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊額、攤銷額。本列僅填報(bào)“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。

7.第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額”:用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額,按第5-6列金額填報(bào)。

8.第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的累計(jì)(含本年)資產(chǎn)折舊、攤銷額。

9.第9列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第2-5列金額。

(二)行次填報(bào)

1.第2行至第7行、第16行至第17行、第19行至第25行、第27行、第29行至第35行:填報(bào)各類資產(chǎn)有關(guān)情況。

2.第8行至第14行、第26行:填報(bào)納稅人享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

第8行“(一)重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”:適用于符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文件規(guī)定的生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè),以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)(簡(jiǎn)稱“重要行業(yè)”)的企業(yè)填報(bào),填報(bào)新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。重要行業(yè)納稅人按照上述文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策的資產(chǎn)情況在第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”中填報(bào)。

第9行“(二)其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”:適用于重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào),填報(bào)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

第10行“(三)固定資產(chǎn)一次性扣除”:填報(bào)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具等,按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

第11行“(四)技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”:填報(bào)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快而按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

第12行“(五)常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)”:填報(bào)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)按稅收規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

第13行“(六)外購(gòu)軟件折舊”:填報(bào)企業(yè)外購(gòu)軟件作為固定資產(chǎn)處理,按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

第14行“(七)集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”:填報(bào)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,按照財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

第26行“享受企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷政策”:填報(bào)企業(yè)外購(gòu)軟件作無(wú)形資產(chǎn)處理,按財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定享受加速攤銷政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

附列資料“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”:填報(bào)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)文件規(guī)定,執(zhí)行“改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定,資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除”政策的有關(guān)情況。本行不參與計(jì)算,僅用于統(tǒng)計(jì)享受全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)的有關(guān)情況,相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷情況及調(diào)整情況在第1行至第36行填報(bào)。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第1行=第2+3+…+7行。

2.第15行=第16+17行。

3.第18行=第19+20+21+22+23+24+25+27行。

4.第28行=第29+30+31+32+33行。

5.第36行=第1+15+18+28+34+35行。(其中第36行第6列=第8+9+10+11+12+13+

14+26行第6列;第36行第7列=第8+9+10+11+12+13+14+26行第7列)。

6.第7列=第5-6列。

7.第9列=第2-5列。

(二)表間關(guān)系

1.第36行第2列=表A105000第32行第1列。

2.第36行第5列=表A105000第32行第2列。

3.若第36行第9列≥0,第36行第9列=表A105000第32行第3列;若第36行第9列<0,第36行第9列的絕對(duì)值=表A105000第32行第4列。

相關(guān)標(biāo)簽
相關(guān)內(nèi)容