未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理
【業(yè)務(wù)概述】
增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣;實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣,屬于發(fā)生真實交易且由于客觀原因造成的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。所稱增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。所稱客觀原因,包括如下類型:
1.因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;
2.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,導(dǎo)致納稅人未能及時取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書,未能及時辦理申報抵扣;
4.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報抵扣;
5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【操作流程】
【納稅人端操作步驟】
1、進(jìn)入方式
(1) 【辦稅中心】 - 【增值稅抵扣憑證管理】-【未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理】-【未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理】,點擊進(jìn)入申請界面。
(2)在搜索欄輸入關(guān)鍵字,可快速查找,進(jìn)入申請界面。
2、具體操作
(1)填寫未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請表,錄入聯(lián)系電話、納稅人聲明、企業(yè)聲明人、企業(yè)經(jīng)辦人、所屬年月等內(nèi)容。
= 1 \* GB3 ①若納稅人需抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票,則填寫增值稅專用發(fā)票表,錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、金額、稅額、開票方納稅人識別號、開票方納稅人名稱等內(nèi)容。
= 2 \* GB3 ②若納稅人需抵扣的憑證為海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,則填寫海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書表,錄入填開單位納稅人識別號、填開單位納稅人名稱、扣繳書口岸代碼、專用繳款書號碼、完稅價格、繳款金額等內(nèi)容。
= 3 \* GB3 ③若納稅人需抵扣的憑證為公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,則填寫公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票表,錄入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、金額、稅額、開票方納稅人識別號、開票方名稱等內(nèi)容。
(2)點擊【附送資料】,上傳必報資料,上傳成功后,再依次點擊【保存】、【下一步】。
(2)彈出提示界面,點擊【提交】,如需下載申報憑證,可點擊【下載憑證】按鈕。
(3)稅務(wù)人員審核后的狀態(tài)
= 1 \* GB3 ①若稅務(wù)人員同意受理,則在【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】中可查詢到“資料預(yù)審?fù)ㄟ^,待前往大廳提交紙質(zhì)資料”的狀態(tài)。
= 2 \* GB3 ②若因需補(bǔ)齊補(bǔ)正資料或內(nèi)容,而未通過稅務(wù)人員的審核,則在【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】中可查詢到“受理不通過,待補(bǔ)齊補(bǔ)正”的狀態(tài),修改后重新申請。
= 3 \* GB3 ③若經(jīng)稅務(wù)人員審核后,不予受理,在【辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢】中可查詢到“不予受理”的狀態(tài),流程結(jié)束。