企業(yè)所得稅申報(bào)

2019年1月，為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)），對(duì)小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關(guān)征管問(wèn)題進(jìn)行了明確。為了確保在納稅申報(bào)時(shí)小型微利企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

（一）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

按照【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【企業(yè)所得稅申報(bào)】-【企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）】的路徑進(jìn)入該功能模塊。

A200000  中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

填報(bào)說(shuō)明；

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第1行至第15行，預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第9、10、11、12、13、15行，預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第15行。

1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

如：以前年度已經(jīng)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)且按季度預(yù)繳納稅申報(bào)的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)本行填報(bào)本年1月1日至6月30日期間的累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。

3.第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。

4.第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。

5.第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。

6.第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。

本行根據(jù)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）填報(bào)。

7.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。

本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》（A201020）填報(bào)。

8.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）的規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前的5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時(shí)，本行＝0。

9.第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第9

行＝第3+4-5-6-7-8行；預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，填報(bào)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計(jì)算的本年累計(jì)金額。

10.第10行“稅率（25%）”：填報(bào)25%。

11.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第11行＝第9×10行，且第11行≥0。

12.第12行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

本行根據(jù)《減免所得稅額明細(xì)表》（A201030）填報(bào)。

13.第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月（季）度申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第14行。

14.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。

本行本期填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)的金額。

15.第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 \ 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報(bào)：

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，第15

行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當(dāng)?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時(shí)，本行填0。

16.第16行“總機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第16行＝第17+18+19行。

17.第17行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第17行＝第15行×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤碧顖?bào)25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤卑凑崭魇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）確定的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤顖?bào)。

18.第18行“財(cái)政集中分配應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（15×財(cái)政集中分配比例__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第18行＝第15行×財(cái)政集中分配比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)“財(cái)政集中分配比例”填報(bào)25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)“財(cái)政集中分配比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）確定的財(cái)政集中分配比例填報(bào)。

19.第19行“總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)分?jǐn)偹枚愵~（15×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%×總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)分?jǐn)偙壤?/span>__%)”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第19行＝第15行×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤量倷C(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)分?jǐn)偙壤?。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)“全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙?/span>例”填報(bào)50%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤卑凑崭魇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）確定的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤顖?bào)；“總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙壤卑凑赵O(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)在參與稅款分?jǐn)偟娜糠种C(jī)構(gòu)中的分?jǐn)偙壤顖?bào)。

20.第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤保嚎绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)的分配比例。

21.第21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。

表內(nèi)表間關(guān)系

1.預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人，第9行＝第3+4-5-6-7-8行。

2.第11行＝第9×10行。

3.預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳” “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第15行＝第11-12-13-14行。當(dāng)?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時(shí)，第15行＝0。

其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，第15行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行。當(dāng)?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時(shí)，第15行＝0。

4.第16行＝第17+18+19行。

5.第17行＝第15行×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

6.第18行＝第15行×財(cái)政集中分配比例。

7.第19行＝第15行×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤量倷C(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)分?jǐn)偙壤?/span>

8.第6行＝表A201010第41行。

9.第7行＝表A201020第5行第5列。

10.{placeholder tag=span i=845}第{placeholder tag=span i=846}12{placeholder tag=span i=847}行＝表{placeholder tag=span i=848}A201030{placeholder tag=span i=849}第{placeholder tag=span i=850}30{placeholder tag=span i=851}行。

{placeholder tag=p i=186} {placeholder tag=span i=852}11{placeholder tag=span i=853}.{placeholder tag=span i=854}第{placeholder tag=span i=855}15{placeholder tag=span i=856}行＝表{placeholder tag=span i=857}A202000{placeholder tag=span i=858}“應(yīng)納所得稅額”欄次填報(bào)的金額。

{placeholder tag=p i=187} {placeholder tag=span i=859}12{placeholder tag=span i=860}.{placeholder tag=span i=861}第{placeholder tag=span i=862}17{placeholder tag=span i=863}行＝表{placeholder tag=span i=864}A202000{placeholder tag=span i=865}“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”欄次填報(bào)的金額。

{placeholder tag=p i=188} {placeholder tag=span i=866}13{placeholder tag=span i=867}.{placeholder tag=span i=868}第{placeholder tag=span i=869}18{placeholder tag=span i=870}行＝表{placeholder tag=span i=871}A202000{placeholder tag=span i=872}“總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額”欄次填報(bào)的金額。

{placeholder tag=p i=189} {placeholder tag=span i=873}14{placeholder tag=span i=874}.{placeholder tag=span i=875}第{placeholder tag=span i=876}19{placeholder tag=span i=877}行＝表{placeholder tag=span i=878}A202000{placeholder tag=span i=879}“分支機(jī)構(gòu)情況”中對(duì)應(yīng)總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)行次的“分配所得稅額”列次填報(bào)的金額。