代開增值稅普通發(fā)票
一、業(yè)務(wù)描述
國稅機關(guān)依據(jù)納稅人申請,為符合代開條件的單位和個人開具增值稅普通發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),以及其他個人出租不動產(chǎn),可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票。
申請代開發(fā)票的范圍與對象:
1.凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向國稅機關(guān)申請領(lǐng)用并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票,但在銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)、銷售貨物以及稅法規(guī)定的其他商事活動(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票:
(1)納稅人雖已領(lǐng)用發(fā)票,但臨時取得超出領(lǐng)用發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入,需要開具發(fā)票的;
(2)被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;
(3)外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的,原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記,領(lǐng)取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的,可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。
2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。
3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,為其代開發(fā)票;
4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。
二、操作流程
(一)業(yè)務(wù)辦理流程
模塊路徑:首頁-【我要辦稅】-【發(fā)票使用】-【代開增值稅普通發(fā)票】
1.打開【代開增值稅普通發(fā)票繳納稅款申報單】,填寫表單:
注:表單中灰色項為自動帶出不可編輯項,白色項為選填項,綠色項為必填項。表單打開時系統(tǒng)將校驗當(dāng)前納稅人(即銷售單位)是否屬于應(yīng)登記未登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人,若是,將彈出提示“您屬于應(yīng)登記未登記增值稅一般納稅人的小規(guī)模納稅人,請盡快處理?!?,點擊確定,可繼續(xù)填寫表單。
2.點擊【保存】按鈕,系統(tǒng)根據(jù)納稅人表單中的累計不含稅開票金額(含本次),并結(jié)合納稅人認定的納稅期限,判斷是否達起征點減免:
點擊【確定】,表單填寫的內(nèi)容被保存。
注:表單保存,系統(tǒng)將依據(jù)納稅人認定的納稅期限(按季/按月),結(jié)合當(dāng)(季/月)累計不含稅開票金額(含本次) 是否達到(30萬/10萬),來判定是否可享受未達起征點減免。具體內(nèi)容詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)。
3.點擊【資料采集】,進入資料采集頁面:
點擊【選擇】/【掃描】按鈕,從本地選擇一張圖片,點擊【上傳圖片】:
注:下圖僅為上傳流程演示,具體上傳附件以資料采集頁面列表顯示為準。
待頁面提示“上傳完成”后,點擊【確定】,即完成資料采集:
4.點擊【返回至表單】,頁面跳轉(zhuǎn)至表單頁面;確認填寫無誤后,點擊【提交】按鈕,待頁面提示“提交成功!若無需繼續(xù)辦理業(yè)務(wù),請及時退出系統(tǒng)!”后,點擊【確定】,頁面跳轉(zhuǎn)至辦稅進度及結(jié)果信息查詢:
(二)業(yè)務(wù)辦理情況查詢
1.辦稅進度及結(jié)果信息查詢
模塊路徑:首頁-【我要查詢】-【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】
業(yè)務(wù)提交后,可在【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】,查看該業(yè)務(wù)辦理進度及業(yè)務(wù)狀態(tài):
2.歷史辦稅操作查詢
模塊路徑:首頁-【我要查詢】-【歷史辦稅操作查詢】
業(yè)務(wù)辦結(jié)后,可通過【歷史辦稅操作查詢】,查看企業(yè)已經(jīng)辦理完成的業(yè)務(wù)(即狀態(tài)為已完成、已作廢的業(yè)務(wù)),如下: