【事項(xiàng)描述】
增值稅一般納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，辦理增值稅一般納稅人申報(bào)。
【報(bào)送資料】
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序號(hào) |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料 |
2份 |
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以下為條件報(bào)送資料 |
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主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的部分從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人，還應(yīng)報(bào)送 |
《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》 |
1份 |
自2019年5月1日起廢止 |
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開具稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的，還應(yīng)報(bào)送 |
已開具發(fā)票的存根聯(lián) |
1份 |
報(bào)送要求由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 |
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輔導(dǎo)期一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送 |
《稽核結(jié)果比對(duì)通知書》 |
1份 |
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匯總納稅企業(yè)，還應(yīng)報(bào)送 |
分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單 |
1份 |
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采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)，還應(yīng)報(bào)送 |
1份 |
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納稅人取得的符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的相關(guān)憑證 |
（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián) |
1份 |
報(bào)送要求由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 |
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（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件 |
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（3）稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票 |
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（4）已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián) |
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納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，還應(yīng)報(bào)送 |
符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證及清單，主要包括 |
（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證 |
1份 |
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（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 |
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（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證 |
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（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證 |
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（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證 |
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部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送 |
1份 |
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《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》 |
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從事成品油銷售業(yè)務(wù)的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送 |
1份 |
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《加油站月份加油信息明細(xì)表》或加油IC卡 |
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《加油站月銷售油品匯總表》 |
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從事機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送 |
1份 |
上一年度《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》在每年第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期報(bào)送 |
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《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及電子信息 |
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從事機(jī)動(dòng)車銷售的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送 |
1份 |
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《機(jī)動(dòng)車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及電子信息 |
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【辦理渠道】
1．辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）
2．國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局
3．自助辦稅終端（支持各稅種零申報(bào)業(yè)務(wù)）
【受理部門】
辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）
【辦事流程】
【辦理時(shí)限】
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】
稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋申報(bào)結(jié)果。
【納稅人注意事項(xiàng)】
1．納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。
4．增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
5．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
6．使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期內(nèi)完成抄報(bào)稅事項(xiàng)。
7.辦稅服務(wù)廳地址、國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局網(wǎng)址、自助辦稅終端地址，可在國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
8．2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
9．2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
10．2019年4月1日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。
出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
11．自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
12．2019年4月1日起，廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》及原《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》,減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)。納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
13．2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2．《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
3.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令43號(hào)）
4.《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號(hào)）
5.《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第10號(hào)）
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）
7．《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）
8．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）
9．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）
10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）
（自2019年5月1日起廢止）
11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)）
（自2019年5月1日起廢止）
12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年6號(hào)）
13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）
14．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）
15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）
16.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
