什么是“跨境電商”？
1. 概念定義
從廣義業(yè)務(wù)上講，所謂跨境電商的業(yè)務(wù)模式，‘跨境’是指分屬不同關(guān)境的交易主體，‘電商’是指通過電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達(dá)商品、完成交易。
因此較之一般電商，跨境電商的關(guān)鍵區(qū)別在于跨境，其他如平臺(tái)搭建、交易流程較于一般電商并無實(shí)際區(qū)別。從交易主體性質(zhì)、進(jìn)出口性質(zhì)兩個(gè)角度劃分，跨境電商可以分為跨境出口B2B、跨境出口B2C、跨境進(jìn)口B2B、跨境進(jìn)口B2C等四個(gè)子領(lǐng)域，本文主要介紹的就是跨境進(jìn)口B2C業(yè)務(wù)的清關(guān)流程。
從狹義業(yè)務(wù)上講，對于國內(nèi)消費(fèi)者而言，跨境電商等同于跨境B2C電商，包含代購、海淘等各種方式，只要是能夠直接購買到海外原裝產(chǎn)品、通過線上手段購買到的各類途徑，都可以算作是跨境電商。
從海關(guān)監(jiān)管機(jī)制上看，跨境電商是一種特有的海關(guān)清關(guān)通道，區(qū)別于常規(guī)的個(gè)人快件清關(guān)通道、一般貿(mào)易清關(guān)通道等。
本文介紹的均是基于海關(guān)監(jiān)管機(jī)制角度模式下的電子清關(guān)流程，包含保稅備貨、跨境直郵兩種模式。
2. 業(yè)務(wù)背景
國內(nèi)消費(fèi)者購買海外商品主要有三種途徑，代購、海淘、跨境電商，差異如下：
跨境電商最開始的形式就是代購和海淘，國內(nèi)消費(fèi)者要么是通過國外個(gè)人或者買手直接購買海外產(chǎn)品，要么是在支持全球物流配送的國外電商網(wǎng)站直接購買。這兩種方式最大的問題在于：
- 從消費(fèi)者角度：商品質(zhì)量，由于買賣家物理距離遠(yuǎn)、語言問題等，一旦遇到商品質(zhì)量問題，退換貨基本無望；
- 從國家角度：海關(guān)監(jiān)管，通過代購、海淘模式購買的商品，絕大部分以個(gè)人快件形式進(jìn)入各海關(guān)口岸，個(gè)人快件原則上也是需要申報(bào)的，但是為了減少稅費(fèi)成本，各大代購平臺(tái)基本都不會(huì)進(jìn)行主動(dòng)申報(bào)，導(dǎo)致海關(guān)大量稅費(fèi)無法收取。
因此為了規(guī)范跨境電商市場，引導(dǎo)其合理發(fā)展，2016年4月8日，我國對跨境電商零售進(jìn)口商品實(shí)行了新稅制，該類商品將不再按郵遞物品征收行郵稅，而是按貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，從而形成了‘跨境電商’的專有概念。
“四八新政”的核心管理規(guī)則包含：
- 跨境電商零售進(jìn)口商品不再按物品征收行郵稅，而是按貨物征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅；
- 設(shè)立跨境零售進(jìn)口電商正面清單，跨境零售進(jìn)口商品的品類受到一定的限制；
- 規(guī)定個(gè)人購買限額，“跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣2萬元”；
- 跨境進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)提高，化妝品、嬰幼兒配方奶粉、醫(yī)療器械、特殊食品等的首次進(jìn)口需提供許可批件、注冊或備案。
“四八新政”從稅制、品類、購買限額、備案機(jī)制等各個(gè)方面對跨境B2C電商進(jìn)行了規(guī)范，從而區(qū)別野蠻生長的代購、海淘跨境模式，形成了“跨境電商”的新概念。
跨境電商業(yè)務(wù)模式
“四八新政”監(jiān)管政策下的跨境電商包含保稅備貨、跨境直郵兩種業(yè)務(wù)模式。
- 保稅備貨：平臺(tái)先將商品批量運(yùn)輸至國內(nèi)保稅倉，待消費(fèi)者下單后，再從保稅倉進(jìn)行清關(guān)出區(qū)，交付國內(nèi)物流配送至消費(fèi)者；
- 跨境直郵：平臺(tái)將商品存放在海外倉庫，待消費(fèi)者下單后，直接從海關(guān)配送，經(jīng)中國海關(guān)清關(guān)后，交由國內(nèi)物流配送至消費(fèi)者。
保稅備貨、跨境直郵均是在‘四八新政’監(jiān)管規(guī)則下的合規(guī)跨境電商業(yè)務(wù)模式，均需進(jìn)行商品備案，經(jīng)營品類受正面清單限制，所有訂單均需平臺(tái)進(jìn)行主動(dòng)申報(bào)，繳納相關(guān)稅費(fèi)后才能進(jìn)行境內(nèi)配送，因此有效避免了代購、海通等灰色區(qū)域。但由于備貨地的配置差異，保稅備貨、跨境直郵在物流時(shí)效、商品品類等方面形成了各自的優(yōu)劣勢。
對于大多數(shù)消費(fèi)者而言，對直郵相對比較推崇，因?yàn)橹编]模式可以提供完整的國外物流信息從而規(guī)避假貨風(fēng)險(xiǎn)；對于平臺(tái)而言，則是根據(jù)不同的運(yùn)營策略，對兩種模式各有側(cè)重。
跨境電商電子清關(guān)流程
三單合一監(jiān)管政策
四八新政完善了跨境電商的相關(guān)稅制，即‘跨境電商零售進(jìn)口商品不再按物品征收行郵稅，而是按貨物征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅’，不再設(shè)立免稅額。同時(shí)要求‘對于通過跨境電商入境的商品過往海關(guān)時(shí)需要三單合一，即支付單、訂單、物流單三單要一致匹配’。
支付單由有支付資質(zhì)的企業(yè)推送給海關(guān)，訂單和物流單由跨境電商平臺(tái)或提供保稅倉倉儲(chǔ)物流服務(wù)的第三方公司推送給海關(guān)，海關(guān)核對三單信息，核驗(yàn)放行后才可進(jìn)行境內(nèi)段配送。
‘三單合一’的監(jiān)管要求在國家層面有效提升跨境電商監(jiān)管力度、征繳海關(guān)稅費(fèi)方面提供了強(qiáng)有力的工具保障，但同時(shí)也提高了跨境電商行業(yè)的進(jìn)入門檻，由于需要和第三方支付、物流、保稅倉及電子口岸進(jìn)行系統(tǒng)對接，一定的技術(shù)開發(fā)能力成為業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)。
在實(shí)際政策落地過程中，三單合一也存在著很多變通方式，如部分關(guān)區(qū)僅要求三單（訂單、支付單、運(yùn)單），而有些關(guān)區(qū)（如成都、鄭州）則要求‘四單’，除了訂單、支付單、運(yùn)單外，還需要由代理清關(guān)公司報(bào)送‘清單’；同時(shí)訂單、運(yùn)單、支付單等均可由代理清關(guān)公司代為報(bào)送，但需要先向海關(guān)部門進(jìn)行申請審核。
電子清關(guān)流程
在電子清關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)流程如下：
- 消費(fèi)者在跨境電商平臺(tái)下單完成支付；
- 電商平臺(tái)通知第三方支付公司，將支付單報(bào)送至各關(guān)區(qū)清關(guān)服務(wù)平臺(tái)；
- 電商平臺(tái)將消費(fèi)者訂單報(bào)送至各關(guān)區(qū)清關(guān)服務(wù)平臺(tái)；
- 電商平臺(tái)通知第三方代理清關(guān)公司（保稅倉）待清關(guān)訂單信息；
- 第三方代理清關(guān)公司（保稅倉）獲取電子運(yùn)單號(hào)，結(jié)合待清關(guān)訂單信息生成清單，報(bào)送至各關(guān)區(qū)清關(guān)服務(wù)平臺(tái)；
- 清關(guān)服務(wù)平臺(tái)將支付單、訂單、物流單、清單進(jìn)行初步校驗(yàn)，通過后報(bào)送關(guān)、檢、稅、匯各管理部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)；
- 清關(guān)服務(wù)平臺(tái)獲取海關(guān)校驗(yàn)結(jié)果后（通過/不通過），回傳清關(guān)結(jié)果至代理清關(guān)公司；若通過，代理清關(guān)公司進(jìn)行后續(xù)打包、清關(guān)等操作。
各業(yè)務(wù)單據(jù)報(bào)送均為異步執(zhí)行，可分別報(bào)送至清關(guān)服務(wù)平臺(tái)，但是電商平臺(tái)為了提高清關(guān)成功率，一般會(huì)優(yōu)化該清關(guān)流程，如會(huì)在收到支付單報(bào)送成功信息回執(zhí)后，再向海關(guān)推送訂單信息。
在電子清關(guān)過程中，有兩個(gè)比較特殊的角色，第三方代理清關(guān)公司、清關(guān)服務(wù)平臺(tái)；
- 第三方代理清關(guān)公司：在保稅備貨模式下，對于沒有能力自建保稅倉的平臺(tái)，需要與區(qū)內(nèi)第三方公共保稅倉合作，商品運(yùn)達(dá)境內(nèi)關(guān)區(qū)完成商檢后，進(jìn)入第三方保稅倉。一般情況下，區(qū)內(nèi)保稅倉公司通常均具備代理清關(guān)資質(zhì)，能夠完成訂單申報(bào)、代繳稅費(fèi)等工作，同時(shí)區(qū)內(nèi)保稅倉公司通常有合作的境內(nèi)物流公司。因此，第三方代理清關(guān)公司往往承擔(dān)著倉儲(chǔ)、訂單作業(yè)、清關(guān)、物流配送等各項(xiàng)服務(wù)能力。
- 清關(guān)服務(wù)平臺(tái)：即‘海關(guān)單一窗口’，在各關(guān)區(qū)沒有清關(guān)公共服務(wù)平臺(tái)前，跨境電商公司需要分別于地方海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、國稅、外管局系統(tǒng)進(jìn)行對接；清關(guān)公共服務(wù)平臺(tái)整合了各管理部門內(nèi)部系統(tǒng)，形成一套統(tǒng)一的申報(bào)接口，從而有效降低了三單合一系統(tǒng)對接難度。
電子清關(guān)監(jiān)管規(guī)則
跨境電商對應(yīng)的訂單、支付單、物流單、清單報(bào)送海關(guān)系統(tǒng)后，根據(jù)相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)則校驗(yàn)對應(yīng)訂單是否放行，只有查驗(yàn)放行的訂單才可進(jìn)行后續(xù)分揀、配送階段。
三單合一監(jiān)管規(guī)則下電子清關(guān)核心報(bào)送信息如下：
- 訂單：訂單編號(hào)、電商平臺(tái)代碼、電商平臺(tái)名稱、電商企業(yè)代碼、電商企業(yè)名稱、商品價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)、非現(xiàn)金抵扣金額、代扣稅款、實(shí)際支付金額、訂購人姓名、訂購人證件類型、訂購人證件號(hào)碼、支付企業(yè)代碼、支付企業(yè)名稱、支付交易編號(hào)。
- 支付單：支付企業(yè)代碼、支付企業(yè)名稱、支付交易編號(hào)、訂單編號(hào)、電商平臺(tái)代碼、電商平臺(tái)名稱、支付人證件類型、支付人證件號(hào)碼、支付人姓名、支付人電話、支付金額。
海關(guān)系統(tǒng)會(huì)按照以下規(guī)則對信息進(jìn)行校驗(yàn)，確認(rèn)是否放行；
- 訂單、支付單、物流單匹配一致；
- 電商平臺(tái)、電商企業(yè)備案信息真實(shí)有效；
- 訂購人姓名、身份證號(hào)匹配查驗(yàn)一致；
- 訂購人年度購買額度<=￥20000；
- 單筆訂單實(shí)際支付金額<=￥2000；
- 單筆訂單單個(gè)商品數(shù)量小于8個(gè)，商品總數(shù)量小于25個(gè)；
- 訂單商品價(jià)格、代扣稅金、實(shí)際支付金額等計(jì)算正確（允許5%誤差）；
- 訂單實(shí)際支付金額與支付單支付金額、支付人信息等一致。
對于稅費(fèi)，代理清關(guān)公司在海關(guān)設(shè)置有保證金賬戶，訂單放行同時(shí)會(huì)對保證金進(jìn)行扣減。
在三單合一匹配規(guī)則中，電商企業(yè)代碼、電商平臺(tái)代碼是一個(gè)比較有意思的點(diǎn)，訂單申報(bào)信息中包含電商企業(yè)代碼、電商平臺(tái)代碼，但支付單申報(bào)信息中僅包含電商平臺(tái)代碼，即海關(guān)系統(tǒng)的關(guān)注點(diǎn)在于訂單、支付單需要發(fā)生在同一個(gè)平臺(tái)，但支付企業(yè)與電商企業(yè)是否簽訂協(xié)議并不重要。這就為在天貓國際、京東全球購這樣的B2C平臺(tái)上開店的電商公司提供了報(bào)關(guān)途徑。
實(shí)際上，在業(yè)務(wù)開展籌備期進(jìn)行海關(guān)備案時(shí)，企業(yè)也是需要申報(bào)電商平臺(tái)是自建還是掛靠在第三方電商平臺(tái)的，當(dāng)然，掛靠的第三方電商平臺(tái)本身首先需要完成海關(guān)備案，否則會(huì)導(dǎo)致后續(xù)訂單清關(guān)失敗。
