上海市稅務局增值稅專用發(fā)票開具流程說明（最新）(8)

第六節(jié) 交通運輸服務

一、貨物運輸服務發(fā)票開具基本規(guī)定

納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

二、鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開具規(guī)定

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

第七節(jié) 稅務機關(guān)代開發(fā)票

一、國稅機關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

（一）國稅機關(guān)代開發(fā)票崗位應按下列要求填開增值稅發(fā)票：

1.“單價”和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

2.“稅率”欄填寫增值稅征收率。

3.“銷售方名稱”欄填寫代開稅務機關(guān)名稱；

4.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開稅務機關(guān)的統(tǒng)一代碼。

5.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

6.備注欄

（1）備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號。

（2）稅務機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

（3）稅務機關(guān)為納稅人代開建筑服務發(fā)票時應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（4）稅務機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

（5）稅務機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

7.代開增值稅普通發(fā)票的，購買方為自然人或符合下列4項條件之一的單位（機構(gòu)），納稅人識別號可不填寫：

（1）我國在境外設(shè)立的組織機構(gòu)；

（2）非常設(shè)組織機構(gòu)；

（3）組織機構(gòu)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)；

（4）軍隊、武警部隊的序列單位等。

（二）國稅機關(guān)發(fā)票代開辦理流程

1.在地稅局委托國稅局代征稅費的辦稅服務廳，納稅人按照以下次序辦理：

（1）在國稅局辦稅服務廳指定窗口：

①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復印件；

其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。

（2）在同一窗口申報繳納增值稅等有關(guān)稅費。

（3）在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。

2.在國稅地稅合作、共建的辦稅服務廳，納稅人按照以下次序辦理：

（1）在辦稅服務廳國稅指定窗口：

①提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；

②自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復印件；

其他納稅人申請代開發(fā)票，提交加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。

（2）在同一窗口繳納增值稅。

（3）到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費。

（4）到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費證明領(lǐng)取發(fā)票。

二、地稅機關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

地稅機關(guān)代開發(fā)票崗位應按下列要求填開增值稅發(fā)票：

（一）“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”；

（二）“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱；

（三）“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼；

（四）“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）；

（五）備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號（或者組織機構(gòu)代碼）、不動產(chǎn)的詳細地址；

（六）差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

（七）納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼，“單位”欄填寫面積單位；

（八）按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”。

（九）其他項目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。

（十）代開發(fā)票部門應在代開增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開發(fā)票專用章。