上海市稅務(wù)局稅務(wù)信息報(bào)告流程說明（最新）(12)

【事項(xiàng)描述】

非上市公司授予本公司員工股權(quán)激勵(lì)，員工選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起不超過12個(gè)月期限內(nèi)繳稅的,上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)備案。

個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【報(bào)送資料】

1.非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，員工選擇遞延納稅的,非上市公司備案資料：

2．上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇在不超過12個(gè)月期限內(nèi)繳稅的,上市公司備案資料：

3.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司備案資料：

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳。

2．網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、自助辦稅終端。

【辦理時(shí)限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋相應(yīng)的備案表或報(bào)告表。

【納稅人注意事項(xiàng)】

1．納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．扣繳義務(wù)人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

3．未辦理備案手續(xù)的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠政策。

4．股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所列內(nèi)容不同時(shí)滿足遞延納稅全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合遞延納稅條件的，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5．員工取得符合條件、實(shí)行遞延納稅政策的股權(quán)激勵(lì)，與不符合遞延納稅條件的股權(quán)激勵(lì)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算。

6.企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，以實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或取得技術(shù)成果的企業(yè)為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)在每個(gè)納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告遞延納稅有關(guān)情況。

7.辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在市局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

2．《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

3．《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)）