上海市中小企業(yè)信用擔保機構免征增值稅申請流程說明

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第69號）

同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或者再擔保業(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）3年內(nèi)免征增值稅：

1.已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。

2.平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/（期初擔保余額+本期增加擔保金額）×100%。

3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營兩年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。

4.為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務余額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。

5.對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。

6.擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

擔保機構免征增值稅采取備案管理方式。具體備案流程如下：

1.納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的首個申報期內(nèi)，將備案材料送所在地縣（市）國家稅務局及同級中小企業(yè)管理部門備案。

2.納稅人在符合減免稅條件期間和免稅政策期限內(nèi)，備案材料內(nèi)容未發(fā)生變化的，無需再行備案。

3.納稅人享受免稅的有關情況發(fā)生變化，變化后仍符合免稅條件的，應在發(fā)生變化的次月申報期內(nèi)，向所在地縣(市國家稅務局及同級中小企業(yè)管理部門進行變更備案;變化后不再符合免稅條件的，應當停止享受免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。

納稅人需提供以下備案材料：

1.免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等;

2.營業(yè)執(zhí)照和公司章程復印件;

3.《中小企業(yè)信用擔保機構免征增值稅備案登記表》(可通過“中小企業(yè)信用擔保業(yè)務信息報送系統(tǒng)”自動生成，網(wǎng)址：http://coids.sme.gov.cn，也可自行填報)。