高新技術(shù)企業(yè)認證常見問題解答(2)

1、高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期是幾年？

答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定：“第九條 通過認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年?！?/span>

2、新辦企業(yè)是否要注冊滿一年才能申請高新技術(shù)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率？

答：根據(jù)《科技部　財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定：“第二條本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

第四條　依據(jù)本辦法認定的高新技術(shù)企業(yè)，可依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下稱《實施細則》）等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策?！?/span>

因此，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)可按文件規(guī)定申請高新技術(shù)企業(yè)。

3、享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是否每年都要備案？

答：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠是每年都要備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅”

一、備案資料為：

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；

2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

二、主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

3.年度研發(fā)費專賬管理資料；

4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；

6.研發(fā)人員花名冊；

7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。

4、高新技術(shù)企業(yè)同時享受定期減免稅過渡應(yīng)如何享受優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）規(guī)定：“一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題

（一）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/span>

5、高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費在計算應(yīng)納稅所得額時如何扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)規(guī)定：“一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)。三、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行?！?/span>

6、高新技術(shù)企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)攤銷部分，能否稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財稅〔2011〕70號）第二條規(guī)定：“根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/span>

因此，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。