黑龍江省稅務局經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報說明

【事項名稱】

經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報

【申請條件】

納稅人取得經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，按年計算個人所得稅，納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》及其他相關(guān)資料，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理預繳納稅申報，并預繳稅款。

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

2.《中華人民共和國個人所得稅法》第二條

下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅： （一）工資、薪金所得； （二）勞務報酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權(quán)使用費所得； （五）經(jīng)營所得； （六）利息、股息、紅利所得； （七）財產(chǎn)租賃所得； （八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （九）偶然所得。 居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

3.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條

個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關(guān)核定應納稅所得額或者應納稅額。

【辦理材料】

【辦理地點】

1.黑龍江省辦稅服務廳（場所）

2.自然人稅收管理系統(tǒng)（WEB端、扣繳客戶端）

3.此事項可省內(nèi)通辦、同城通辦

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可以在辦稅服務廳領取。

3.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應法律責任。

6.個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得的，應當辦理預繳納稅申報和匯算清繳。經(jīng)營所得包括以下情形：

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

（2）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關(guān)核定應納稅所得額或者應納稅額。

8.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

9.預繳申報時，合伙企業(yè)有多個自然人合伙人的，應分別填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。

10.納稅人因移居境外注銷中國戶籍，且在當年取得經(jīng)營所得的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳，進行稅款清算。

11.納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款。

12.依法享受納稅人稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/span>

13.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理申報納稅。